苏地税规【2011】13号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》

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1、[转]苏地税规【2011】13号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》2011-12-31·赞赞赞赞、江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告苏地税规【2011】13号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》予以发布，自2012年2月1日起施行。　　特此公告。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一一年十二月二十一日　　《企业所得税税前扣除凭证管理办法》　　第一章总则　　第一条为加强企业所得税税基管理，规范税前扣除凭证，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国发票管理办法》等规

2、定，结合我省实际，制定本办法。　　第二条凡企业所得税由我省地税部门征收的企业，均适用本办法。　　第三条本办法所称的税前扣除凭证是指在计算企业所得税应纳税所得额时，证明企业支出发生并据以进行税前扣除的凭证。　　第四条税前扣除凭证管理应遵循真实性、合法性和有效性原则。　　真实性是指税前扣除凭证反映的支出确属已经发生。真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。　　理解:真实性是税前扣除凭证管理的首要原则。 合法性是指税前扣除凭证的来源、形式等符合国家法律法规的规定。　　有效性是指凭证能充分反映企业发生的支出符合税法规定。 第五条企业取得的不符合规定的发票，不得单独用以税前扣除，必须同时提

3、供合同、支付单据等其他凭证，以证明其支出的真实、合法。理解:如果企业的业务是真实发生的,但是取得的发票存在瑕疵，例如在不知情的情况下取得了“大头小尾”的网络发票,就想一律认为企业的支出不是真实合法，这样的执法有点野蛮.在这种情况下，江苏地税特别允许纳税人提供其他单据作为佐证。　 第六条企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 　　第七条汇缴结束后，税务机关发现企业应取得而未取得合法凭证的，应要求企业限期改正。企业无法取得合法凭证，但

4、有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。 理解:国家税务总局2011年34号公告的规定:在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissio

5、nprocedure,topreventthePartymember  第八条税务机关要将税前扣除凭证作为评估、检查的重要内容，加强对各类凭证和附列资料的真实性、合法性和有效性审核。　　第二章分类及管理　　第九条根据取得来源，税前扣除凭证分为外部凭证和内部凭证。　　根据应否缴纳增值税或营业税，外部凭证分为应税项目凭证和非应税项目凭证。　　第十条应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。　　企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。　　理解:征管法第21条、《新发票

6、管理办法》第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。营业税暂行条例实施细则第19条条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有

7、疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。理解：要判定收款方取得收入是否应纳流转税，来决定支出是否应取得发票；（1）收款方取得收入应缴流转税，一定要取得发票，作为合法、有效凭证（2）收款方取得收入不纳或法定减免免流转税，应凭收据和合同或协议等法律文件，作为合法有效凭证.  第十一条发票应按规定进行填写，列明购买货物、接受服务的具体名称、数量及金额。　　对因各种原因不能详细填写的，应附合同和货物（或服务）清单。　　理解:《国家税务总局关于转发中纪委《关于坚决制