账内技术调整与账外税负化解

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1、账内技术调整与账外税负化解帐内技术调整与帐外税负化解据统计，目前我国企业税后净利润仅占产值的3%左右，而平均税负已达产值的18%，纳税痛苦指数之高列世界第2位。争取利润最大化是每一个企业存在的目的。而要达到这一目标，多数企业往往只注重在营销上下功夫。恰恰忽略熟练掌握会计技术与纳税技术也照样会增加利润，而且这种利益得来全不费功夫。如今社会上避税方法比比皆是。但往往视企业会计技术而不顾。给人一种印象，似乎减轻税负与会计无关。但我们认为游离于会计之外的相当一部分方案纸上谈兵者多。为此，我们在消化吸收社会已有优

2、秀成果的基础上，经过潜心研究，特地精选了企业常见且不易处理的十大问题，以会计知识为平台，以分析最新税收政策为主线，从利用会计技术与帐外化解税负降低成本，会计与税法密切配合，从而实现最大收益两个角度进行全面解读。与大家共享研究成果。首次用全新理念诠释这一理论。主要起到“举一反三，启发思路。提高水平，用于实战”之作用。第一章从这里开始做一个一生纳税最少的企业家多纳税不是一个企业家的本意表现，而是无奈之举。那么有没有一种诀窍可使企业纳税最少或者根本不纳税？其实，只需掌握“六字要诀”，我们的目的就一定能达到。所

3、谓“六字要诀”，是指充分利用国家税收优惠政策，达成标准的免税或减税。当然，这种免税筹划不需要会计帐务调整。“六字要诀”一是指选准行业。譬如，新办咨询行业免两年所得税。二是企业名称的定位要准确。如公司制企业有免所得税待遇。而个人独资企业，合伙企业则没有。三是生产经营时间在上半年，下半年是否算免税也有不同的政策。因此，“行业、名称、时间”6个字为税收筹划三大核心。做一个一辈子不纳税的人是否是危言耸听呢？答案是否定的。因为我们是建立在目前税收政策不变的基础上说的。一个有战略眼光的企业家，欲少纳税必须从公司成立

4、开始。因为好多优惠条件都与新办企业有关。因此，做一个一生纳税最少的企业家从这里开始要研究。学过经济法或考过法律知识的人都知道《公司法》比较难掌握，因为它涉及到许多具体问题。其实，光在课堂上学不会公司法也记不住，只要成立一次公司一切都明白了。这个明白仅是说对公司法有了一次感性认识，离真正地运用《公司法》还差得很远。一个人成立公司目的很明确，就是为了获利。而要想获利途径很多，一是经营的好，二是少纳税。而我们是从纳税筹划方面专门来研究少纳税的，作为一个公司领导和财务人员必须紧盯会计与税务工作。我们从以下几个方

5、面研究公司成立时的筹划问题：一、如何能一辈子不纳税？投资办企业，许多人选日子只看吉利与否，往往忽略了对开业日期的税收筹划。做好开业日期税收筹划，可以有效降低企业税收成本，获得更多的税后收益。有个好的开端，便成功了一半，税收筹划同样如此。企业应从准备筹建之日起，就把税收筹划引入企业总体规划，这样，企业才能在激烈的市场竞争中，在起跑线上就占据有利的位置。新办企业往往不如老企业经营的顺畅，容易很快夭折。所以国家为了保护和扶植潜在税源，出台了一些关于部分行业新办企业的所得税优惠政策。分别给予了免5年、3年、2年

6、不等的所得税。免税期限大致有以下几种：自获利之日起、自开业之日起、自生产经营之日起、自取得税务登记之日起、自批准之日起、自取得资质证书起等等。这里面就有很多学问了。下面仅就开业之日为例将有关思路作一探讨：企业所得税相关法律规定，企业在一个纳税中间开业，或者由于合并、关闭等原因，实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期作为一个纳税年度，这是对在年度中间开业企业如何确定纳税年度的原则规定。但国家税务总局《关于新办企业减免税执行期限问题的通知》（国税发[1996]23号规定，对部分予以定期减免税的企业，如

7、为年度中间开业，当实际生产经营期不足6个月的（一般税务局规定7月1日以后为小于6个月），可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。也就是说，对于一些可以享受减免税的新办企业，比如新办高新技术企业、咨询企业、资源综合利用企业等，一般可以享受1年以上不等的免税优惠，如果其在年度中间开业，就可以通过选择开业日期，在当年不享受税收优惠，而把优惠期向后推延1年。其好处在于：开业第一年，往往处于亏损或微利时期，不需要缴纳企业所得税，向后推延优惠期，可以实

8、际享受到税收优惠。例如，一家财务咨询公司于2002年6月30日开业，当年度实现利润60万元，无其他纳税调整事项，应纳税所得额为60万元。经过财务人员测算，预计2003年、2004年的利润额为120元。按规定，对新办的独立核算的从事咨询业的企业或经营单位，自开业之日起可获得免征企业所得税两年的优惠。因此，该公司2002年和2003年度可以免征所得税。那么，从2002年至2004年度，纳税人合计应缴纳企业所得税120×33%=39.6万元。该公