增值税发票管理技巧课件

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1、1增值税业务活动中应税票据的处理技巧经2010年12月8日国务院第136次常务会议通过修订，2010年12月20日颁布，并自2011年2月1日起施行实施的《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第二条规定：在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。基本法规：2经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，2011年2月14日颁布，并自2011年2月1日起施行的《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）：第二十六条　填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确

2、认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。第二十七条　开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。　　开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。增值税业务活动中应税票据的处理技巧3国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为

3、，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。增值税业务活动中应税票据的处理技巧41、发票的作废与重开技巧1.1发票作废的前提条件根据国税发〔2006〕156号第二十条规定,作废条件应同时满足：1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；2、销售方未抄税（报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文）并且未记账；3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须

4、在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。增值税业务活动中应税票据的处理技巧5增值税业务活动中应税票据的处理技巧1.2购买方可要求销售方重新开具专用发票的情况根据国税发〔2006〕156号规定，允许销售方重新开具专用发票的情况：1、无法认证。指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。2、纳税人识别号认证不符。指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。3、专用发票代码、号码认证不符。指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。6增值税业务活动中应税票据的处理技巧2、红字发票的开具技巧根据《实施细则》的

5、规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。根据国税发【2006】165号和国税发【2007】18号的规定：自2007年4月30日后，增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下五种情况处理：72.1因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的1、由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两联，第一联由购买方留存；

6、第二联由购买方主管税务机关留存；并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。购买方不作进项税额转出处理，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。2、主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）一式三联，第一联由购买方主管税务机关留存、第二联由购买方送交销售方留存、第三联由购买方留存；《通知单》应加盖主管税务机关印章；并与《申请单》一一对应。3、销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。4、《通知单》应按月依次装订成册

7、，并比照专用发票保管规定管理。增值税业务活动中应税票据的处理技巧8增值税业务活动中应税票据的处理技巧2.2购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的1、由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两联，第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存；并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息；《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。购买方不作