政府内源融资增税

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1、政府内源融资增税政府内源融资增税政府内源融资增税政府内源融资增税政府内源融资增税政府内源融资增税政府内源融资增税　　一、中国政府内源融资规模有多大：税收快速增长剖析　　改革开放以来，中国政府并没有实施明确的“增税”政策，只是对税制进行过局部性调整。在不同经济发展阶段，根据实际情况开征或停止征收某些小税种。1994年新税制规范了增值税的内容、计税依据和标准，这不属于增税，而是对原流转税税种的调整。1997年税收增长出现良好势头，国务院据此向税务系统下达了1998年税收增收1000亿元的任务。在外部需求

2、下降的经济增长速度减缓的背景下，税务系统勉强完成了任务。1999年和2000年税务系统继续加强征管，同时由于开征了利息税，以及证券市场从1999年5月开始进入空前的繁荣时期，交易规模大增，使证券交易印花税快速增长，所以这两年税收增长幅度超过了1998年。加强征管的做法导致一些地方出现税收“寅吃卯粮”现象，征了“过头税”，也有些地方出现“税收贮藏”，为以后年度完成指标做准备。　　那么，税收的正常增长应该怎样评判呢？税收是政府参与国民收入分配的主要手段，税收增长的基础是经济增长。税收增长与经济增长之间的

3、关系可以用弹性系数来描述。如果税收可以完全征管，不存在流失的前提下，税收弹性系数的大小主要取决于税制结构。如果一个国家实行的是以累进所得税为主体的税制，那么，税收弹性系数一般会大于1，税收增长快于经济增长是正常的。如果一个国家实行的是以流转税为主体的税制，税收的弹性系数一般不会大于1，税收增长等于或略高于经济增长是正常的。中国的税制结构属于后一种，税收弹性系数应该在1左右。从实际情况看，1979年—2001年中国税收名义增长速度为%，税收的名义增长速度为%，平均弹性系数为。近10年的情况也是如此，1

4、991年—2001年GDP的名义增长速度是%，税收的名义增长速度为%，税收弹性系数为。1997年以来，税收增长速度大大超过了GDP的名义增长速度，平均弹性系数达到。如果考虑近年来证券市场交易规模扩大，居民储蓄存款增长较快，使印花税、利息税增加较多的因素，税收对经济增长的弹性系数应高于。运用移动平均法剔除随机干扰因素后，本文测算出1997年—2001年税收的弹性系数为。税收弹性系数可以作为判断政府是否实施增税融资的标准。研究表明，最近5年中国政府加强征管带来的税收增长占税收年度增长的比重在25%-54

5、%之间。　　表1中国税收增长因素　　19971998199920002001　　名义GDP增长　　税收名义增长　　GDP增长带来税收增长　　其他因素引起税收增长　　非经济增长因素的比重2538542550　　二、政府增税内源融资规模的经济约束　　政府依靠增加税收的内源融资途径受到经济增长的约束是比较强的，这可以从税收与经济增长之间的关系角度分析。一般认为，税收具有负的经济增长效应，政府做出增加税收的决策时必须谨慎。不过，增加税收的负效应是从私人部门经济出发的，税收强制分配国民收入，使私人部门可支配收

6、入减少，降低了私人投资的积极性，从而影响经济增长。而政府通过税收收入来维持公共部门的运转，在政府支出中，购买性支出对经济增长会产生直接的推动作用，如政府消费和政府投资；转移性支出虽然不能直接形成政府部门的消费或投资，但是能形成私人部门的收入，从而影响社会总需求，对社会经济发展能够起到稳定作用。因此，政府支出对经济增长的正效应有可能抵消税收对私人部门的负效应，对经济增长的净效应有可能出现正的情况。　　从实证角度研究的得出的结论也存在两种情况。国外学者，如Peden(1991)、Sculley(1995

7、)等通过经验分析得出经济增长与税收是负相关关系；而Garrison&lee(1992)研究得出平均税率、边际税率对经济增长没有影响。国内学者马拴友(2001)通过对我国1985年—1999年税收、政府支出与GDP的回归分析得出：税收每增加1元，就会使GDP减少元，而政府购买性支出增长1%，会促进GDP增长%。按照马拴友的推算标准，2000年税收比上年增加亿元，使GDP减少亿元，而政府购买性支出增加亿元，比上年实际增长%。将增加的购买性支出的资金看作是全部来自税收增长，那么，政府购买性支出可以带动GD

8、P实际增长%，名义增长%，换算成绝对数为亿元。政府通过增加税收与增加购买性支出对经济增长的净效应是使GDP减少亿元，也就是使2000年经济名义增长速度下降%，实际增长速度下降%。　　当然，政府支出对GDP增长的促进作用也不是稳定的，政府支出占GDP的比重达到一定水平后，对经济增长的作用就会减弱。Peden(1991)测算了美国1929年—1986年的经济生产率与政府支出的关系，发现政府支出占GDP的比重达到17%前促进生产率提升，大于17%后反而会降低生产率。如果政府