企业所得税法及其纳税申报表课件

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1、企业所得税法及其纳税申报表山东财政学院神方立Email:tax2816@163.com新企业所得税法的主要变化实现了五个统一1.统一税法并适用于所有内、外资企业；2.统一并适当降低了企业所得税税率；3.统一和规范了税前扣除办法和标准；4.统一税收优惠政策，建立“产业政策为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系；5.统一并规范税收征管要求。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。企业包括：公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。【注意】企业所得税

2、的纳税人为法人。一、企业所得税的纳税人纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业非居民企业公司、企业事业单位社会团体民办非企业单位外商投资企业外国企业（非控制）在中国境内注册成立在中国境外注册成立外国企业（境内控制）企业所得税纳税人控制（一）一般税率：25%（二）小型微利企业：20%▼（三）高新技术企业：15%▼二、企业所得税的税率符合规定条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）非制造业，年度应

3、纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。▲小型微利企业的标准□高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。□高新技术企业认定须同时满足的条件（国科发火[2008]172号，认定管理办法）□高新技术企业认定程序（国科发火[2008]362号，指引）高新技术企业的标准提示：申请认定--发证--申请税收优惠政策基本原则之一：税法优先原则在计算应纳税

4、所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。注：税法没有明确规定的，遵循企业会计准则和会计制度（不同企业执行不同会计制度，遵从其执行的会计制度）三、应纳税所得额确定的基本原则基本原则之二：权责发生制原则凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。理解确定应纳税所得额的权责发生制原则，有必要区分预提费用与企业准备金的税务处理。三、应纳税所

5、得额确定的基本原则基本原则之三：实质重于形式原则对交易事实的评价必须根据诚实信用的经济和商业实质进行判断，而不是法律形式。该原则主要针对的是人为或虚假的交易，表面看来具有某种商业目的，但实际仅具有税收的动机。三、应纳税所得额确定的基本原则案例：利用合同列支违约金企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。计算公式：应纳税所得额=年收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损四、应纳税所得额的确定及计算（一）收入总额企业以货币形式和非货币形

6、式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入。四、应纳税所得额的确定及计算（二）不征税收入1.财政拨款是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3.国务院规定的其他不征税收入。四、应纳税所得额的确定及计算政策依据：财税[2008]151号财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各

7、类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。注意：1.企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。2.对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（财税[2008]151号）（三）免税收入1.国债利息收入；2.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；（不足12月的投资收益）3.在中国境内设立机构、场所的非居民

8、企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4.符合条件的非营利组织的收入。四、应纳税所得额的确定及计算国税函[2008]875号除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。（一）企业销售商品同