财经法规与会计职业道德课件

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1、财经法规与会计职业道德肖鲜艳第三章税收征收管理法律制度第一节　税收概述一、税收的概念与分类税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照预先规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品或国民收入分配的一种方式。税收体现的是作为主体的国家与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系，它是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆。二、税收的特征（一）强制性税收的强制性是指国家凭借政治权利，以法律形式确定征纳双方权利和义务关系。（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，税款归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。（三）固定性税收的固定性是指国家通过法律形式

2、预先规定了征税对象和征税标准。征税对象和征税标准确定后，征纳双方都要共同遵守，不经国家批准不能随意改变。三、税收的功能税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。（一）组织财政收入税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。（二）调节经济税收是国家调控经济的重要杠杆之一。国家通过税种设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。（三）监督管理税收是对经济情况进行监督管理的重要手段。（四）维护国家政权没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政

3、治权利，对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。四、税收的分类1、按照征税对象的不同，税收可以分为以下五大类：（1）.流转税，即以流转额为征税对象的一类税收，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。（2）.所得税，即以所得额为征税对象的一类税收，包括企业所得税和个人所得税。（3）.财产税，即以法定财产为征税对象的一类税收，我国现行的财产税包括房产税和契税。(4).行为税，也称为特定行为税，是以特定行为为征税对象的一类税收，我国现行的行为税主要包括印花税、城市维护建设税、车船税、屠宰税、车辆购置税等。(5).资源税，即以自然资源为征税对象的一类

4、税收，我国现行的资源税、城镇土地使用税属于资源税。2、按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税、企业所得税，个人所得税等。3、按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税是以征

5、税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法，如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。计算方法：应纳税额=课税对象的价格×比例税率（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。从量税实行定额税率，不受征税对象价格变动的影响，税负水平较为固定，计算简便。如资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。计算方法：应纳税额=课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同

6、时征收的一种方法。如消费税中的卷烟和白酒。计算方法：应纳税额=从量税额+从价税额第二节　税务管理税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提。包括：税务登记管理、发票管理、纳税申报管理等。一、税务登记（一）税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。（二

7、）税务登记的范围《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。（三）税务登记的种类包括