浅谈社会审计的权威性

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1、浅谈社会审计的权威性［摘要］社会审计只有遵循了独立性，才能确保审计结果的公正性，这也是审计具有权威性的前提。如何改变当前社会审计的尴尬现状，保证和提高其权威性，这是我们刻不容缓的事情。本文就影响社会审计权威性的因素进行了分析，并对如何保证和提高社会审计权威性谈了笔者的观点。　　［关键词］社会审计权威性、公正性、独立性　　社会审计也称注册会计师审计，其主要为会计信息使用者服务，对所披露的会计信息的公允性进行鉴证。社会审计具有独立性、委托性和有偿性的特点。　　审计工作，尤其是独立性最高的社会审计工作，理应是崇高、权威和应得到尊重的，但

2、是自从国外的安然事件、到国内的银广厦事件、蓝田事件和科龙门事件等以后，越来越多的人对社会审计表现出不信任甚至怀疑的眼光。到底是什么原因促成了人们的这样一种认识？笔者认为最根本的原因是“审计的权威性没有得到很好地体现和保证。”那么影响社会审计权威性的原因是什么？怎样才能树立和保证社会审计的权威性呢？本文结合一些实例和现状来进行讨论。　　影响社会审计的权威性的原因很多，笔者认为当前最主要的原因表现在以下几个方面：　　　　一、审计的独立性得不到很好的保证　　　　注册会计师独立审计准则,是执行独立审计业务的权威性标准，是注册会计师在执行独

3、立审计业务过程中,必须遵循的行为准则。在《货币金融评论》XX年2期～3期，“安然事件”高层研讨会发言摘要中多位专家多次提到独立审计的问题。说到审计的独立性，《中国注册会计师职业道德基本准则》中也规定：“注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立”。因为只有遵循了独立性，才能保障审计结果的公正性，审计结果也只有公正才能形成审计的权威性。然而，在实际操作中，由于种种原因，这种独立性有时很难得到保证。比如，负责为安然审计的安达信会计师事务所在对它审计的同时又进行咨询服务，甚至收取的咨询等其他服务费超过了审计费。像这种

4、在为客户提供审计服务的同时为其提供咨询服务的现象还很多，这在很大程度上影响了会计师事务所的独立性。　　实际上，社会审计的独立与否，与它的委托性和有偿性的特点密切相关。对于委托性而言，一般来说，社会审计的委托人就是社会审计中的被审计者，委托人付款给社会审计机构审自己，试问社会审计机构的独立性何在?另外,一些会计师事务所为经济利益所驱动,抢占市场，扩大规模,以及社会审计主体与被审计单位的关系并不是真正的监督与被监督的关系，而是一种雇佣与被雇佣的不正常依附关系，加上事务所生存的压力，迫使会计师事务所有时不得不屈从甚至成为被审计单位的帮凶

5、，这就是社会审计的有偿性导致的。如笔者在审计中所见，某房地产开发公司，从它所建楼盘分析，还算有点实力，但在它年报中反映的利润竟亏损壹仟多万元，某会计师事务所对它的年报进行了审计并出具无保留意见的审计报告。年报审计后不久，由于需要银行贷款授信，此房地产开发公司又将报表由亏损壹仟多万元调到盈利壹仟多万元，而此会计师事务所还是出具了无保留意见的审计报告。　　又如，某客户三个人合伙开发了一个游乐场，前景很好，但由于几个合伙人之间意见分歧，其中二人就准备退股，于是请来事务所的评估组进行评估，受另外一人的暗示，评估价与当时投入相当，退股完成后

6、，由于此游乐场又与另外一家企业合作，于是评估价又上扬几倍。　　这是审计界的悲哀！所以，现阶段会计师事务所与被审计单位的合谋，已经造成严重的审计信用危机，这无疑对社会审计的权威性是一种摧残。　　　　二、同业竞争者之间存在严重的低价恶性竞争　　　　由于我国对社会审计的监管力度不够，许多注册会计师存在侥幸心理，盲目追求效益，低价招揽客户，给外界形成一种印象，认为会计师事务所的成本很低，只有一些人工和一些纸张，审计价格怎么低事务所都有钱赚，何况事务所还是被雇佣者。而审计人员往往为了尽可能节约成本，擅自缩小审计范围，减少审计程序，这就更加大

7、了作出正确审计结论的难度，审计质量也得不到保障，从而形成恶性循环。　　　　三、社会审计从业人员缺乏应有的职业道德、职业谨慎、职业关注　　　　在实施审计的整个过程中，审计人员应保持高度的责任心和职业关注，尽可能最大程度地降低审计风险。但是现在很多审计人员都没有风险意识，不严格按照《独立审计准则》执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序，对职业关注缺乏热情等；如银广夏XX年虚增利润56704万元,1999年虚增利润17782万元,199年虚增利润1776万元,负责审计的中天勤会计师事务所如果采用了合适的审计程序，保持应有的职业道德和职

8、业谨慎，倾注更多地职业关注，很多问题就能避免。刘姝威所撰《蓝田之谜》中，她对蓝田股份的资产结构进行分析，蓝田股份的流动资产逐年下降，主要由存货和货币资金构成，到XX年在产品占存货的82%;蓝田股份的资产逐年上升主要是由于固定资产逐年上升.XX年蓝田