强化企业会计内部控制制度 加强会计监督的思考与研究

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1、强化企业会计内部控制制度加强会计监督的思考与研究　　一、内部会计控制的概念　　内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和等程序。　　二、内部会计控制的内容　　1.授权的控制　　一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，或是一般授权，或是特定授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件，特定授权包括严格的条件和有关具体人员。这里所讲的经济业务是指单位与单位之间交换资产和劳务，以及在单位内部对资产和劳务进行转移和使用。资产应限于在规定用途的范围内

2、使用，会计分录要做到对资产建立会计责任。要达到以上这些目的必须有内部会计控制制度中规定完成经济业务的恰当授权。　　2.不相容职务的控制　　授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时，必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授予权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务，不能同时担任记账的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人，不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。良好的控制应是一个从客户处收取货款，而有另一个人在应收款帐簿中进行登记。把记帐职务与经营和保管的职务分隔开来，可以防止那些接近资产的人挪用部分资产，并用错误的会计记录来隐匿

3、这些活动。　　3.合法合规性的控制联盟　　内部会计控制制度应采用一切有效的程序来保证制度的正确实施，并保证所提供的财务会计报告的真实、完整性。常用的方法有：帐户控制、复式记账控制、分批控制、定额备用制。　　三、当前强化会计监督方法的思考与研究　　1.加强会计人员在业务执行中的相互监督　　如果对会计人员经手的所有会计事项，都采取有效措施进行监督，违法乱纪行为就完全可以避免。例如对不真实、不合法的原始凭证，应不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证，应当予以退回，由出具单位重开或者予以更正，并由出具单位在更正处签章。如医院收款处每天上缴款项时，必须把银行交款

4、单与电脑打印的交款日报表一起上交财务，会计人员必须认真审核，不仅要登记日记账，还应逐笔按收费人员的姓名、日期、金额、发票号登记在专门的登记册上，以备查。如果会计人员不核对，也不登记备查，那么一旦发生违法行为就无从知道，势必给医院造成严重的损失。　　2.要建立健全内部监督制度　　制度的建立健全是保证内部监督机制有效发挥的前提和依据。各单位必须针对本单位的会计岗位设置及单位业务特点，制定适合本单位实际的内部监督管理措施，约束和规范财务人员行为，保证单位资金运转的安全、有效。通过定期或不定期、全面或部分的对各项物资、设备进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权

5、债务进行清查核对，以改善经营管理，保护财产的安全与完整。为了加强控制效果，内部控制的内容应有以下规定：①货币资金控制，强调了货币资金的授权批准程序、不相容岗位的内部牵制；②财务风险控制，要求控制财务风险，加强对筹资业务的管理；③采购与付款业务控制，强调合理规划采购与付款的机构和岗位，建立和完善相应的控制程序；④实物资产控制，要求建立实物资产管理的岗位责任制，加强入库、领用、保管等环节的控制；⑤成本费用控制，建立成本费用控制系统；⑥销售与收款控制，强化对商品发出以及账款回收的管理系统；⑦工程项目控制，强调建立科学的决策程序，加强投资决策的责任制；⑧对外投资

6、决策控制，要求加强决策责任制，严格控制投资风险；　　3.会计人员的职责权限应当明确　　企业内部会计人员之间应该分工明确，相互牵制、相互监督。如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务财薄的登记工作。企业在银行的预留印鉴不得由同一人员保管等等，以利于会计监督。　　4.会计人员对企事业单位重大事项的参与权　　企事业单位的重大事项，如果决策和执行的程序不明确，缺乏有效的监督和控制，不仅影响医院和患者的利益，也削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计资料质量。因此，在企业购买大型设备时，财务人员应事先对该设备的预计经济效益进行估算，确定

7、其能否给医院带来经济和社会效益，为领导决策提供依据。在企业进行兼并时，会计人员需要对拟兼并的企业进行综合评估等。　　5.要对会计资料进行定期内部审计　　《会计法》规定，内部审计应该制度化、程序化，用制度来约束会计行为。如在一起违法案件中，一名出纳员利用自己分管银行存款的便利，贪污存款利息，数额巨大，直到有知情人检举才东窗事发。存在如此严重的违法行为没有及时发现，主要原因是这个单位的会计监督不力，没有建立内部审计制度。　　6.强化社会舆论监督机制　　要逐步解决企业会计信息披露质量中存在的问题，需要全社会的共同监督。社会公众的检举监督以及新闻媒体的监督曝光是

8、一种人民群众参与的舆论监督。会计工作是一项涉及面很广的经济管理工作，对企业会计工