财务管理财务控制毕业论文 论内部控制与财务治理结构的耦合

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：财务管理财务控制论文题目：论内部控制与财务治理结构的耦合指导老师：XXX二〇一一年十二月十日　　摘要：内部控制制度作为是企业生产经营管理活动中一项重要的管理制度，仅靠其自身还难以全面实现企业的管理目标。当前我国企业内部控制存在诸多问题,要解决这些问题实现内部控制预定的目标和企业的管理目标，需要适时引入财务治理结构，将两者有机结合，进行良好的对接和嵌合，即合理划分内部控制和财务治理的工作重心；建立有效激励和监督机制，改善控制环境；完善信息沟通渠道和披露制度；实施战略财务，重视

2、风险评估。　　关键词：内部控制；财务治理；财务治理结构　　　　会计信息真实可靠、企业资产安全和营运效率的提高是内部控制的三大基本目标。但现实中此三大目标能否真正实现，并不如制度设计者们期望的那么乐观。在我国企业改革、改制中国有资产的流失；上市公司会计粉饰、财务造假；银行高官的挪用公款、携款外逃，大量坏账、呆账的产生，等等问题，无不令人质疑：现有的内部控制预定的三大基本目标能在多大程度上实现？　　　　一、内部控制存在的问题　　　　1.内部控制环境与文化成为内部控制的软肋　　生产力中最活跃、最具影响力的生产要素是人。从经济学的角度来看，人是“经

3、济人”，是“有限理性”的“经济人”，是追求个人效用最大化的“经济人”。人的这种私利性给人们的工作和生活带来了动力，但也给企业带来了危害，因此企业需要建立一套规范的制度，趋利避害，将被管理者的行为限制在有益于企业健康发展的轨道上。罗伯特·西蒙斯在介绍内部控制系统的假设条件时也曾提到，每个人都有固有的道德缺陷，所以有必要使用内部控制以确保资产的安全和信息的可靠。　　建设一套内部控制体系和发挥内部控制体系的作用是两回事。同创君业管理咨询公司某高级管理人员曾访谈过一些有实力的国有和民营企业各级别的人员，发现公司的很多中层领导竟连公司的许多重要制度都

4、不清楚。对内部控制的理解停留在部门和岗位设置及责任制度规章等低层面之上。中层领导尚且如此，那就更谈不上普通员工了，如此浅薄漠视的意识观念如何能形成良好健康的内部控制环境和文化。而企业控制环境又决定着其他控制要素能否发挥作用，影响到企业内部控制的贯彻和执行以及内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。众所周知的银广夏事件，其发生的一个重要原因就是控制环境的严重失败，董事会“瘫痪”，凡事由总经理一人拍板，权力失去了监督和制约。　　2.内部控制制度流于形式，执行不力。一般企业通常都能建立较为详细的规章制度，但实际中这些制度又多成了摆设，形如虚设。

5、例如，有的企业对成本、费用等开支设计不同形式的控制方法，但执行的结果却是超支的照样超支，挂账的未见减少。有的企业制度中规定了一些职务是相分离的，可实际中一些职务又由一人兼任。再如，中国银行温州支行某分理处其内部控制制度对会计、出纳、保安的职责和权限有明确、科学的界定。但这个制度没有被很好地执行，为贪图“简便”，由会计人员一人掌管所有钱款，并对上级关于运钞车特征的通知毫不理会，终于被犯罪分子以假运钞车将钱款劫走，造成重大损失。　　3.内部人员的串谋架空了内部控制制度。内部控制制度的指导思想是相互制约、相互牵制、相互协调。如果这个基础不存在，那

6、么内部控制就如同一个又瞎又聋的猫，如何能抓得住老鼠。以“旭日升冰茶”事件为例，旭日升冰茶曾经是红极一时的国产饮料，其广告也曾经是铺天盖地，可宛若一夜间旭日升便淡出人们的视野，传言是因发展太快资金链断裂。其实真正的原因是旭日升冰茶的财务部门连同内审部门集体作案，转移资金数亿元，从而导致企业因资金不支而覆灭。试想监管者和被监管者联合舞弊，设计再好再完善的内部控制要发挥作用恐怕也无能为力。类似的事件并非仅此一例，如何避免内部人员的集体行动使内部控制制度失效，这成了内部控制设计一个新的难点问题。　　4.忽视风险管理，造成不可弥补的损失。COSO报告

7、认为，环境控制和风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键。企业生产经营必然面临一些不确定因素的影响，面临一些难以预料的风险，信息的不对称、占有信息的不完全使得企业必须要有一定的风险防范意识，并采取适当措施进行风险管理，以使意外损失降到最低。四川长虹是我国著名的家电生产企业之一，也是一家老牌上市公司。近年4.6亿美元的巨额应收账款事件使得它已风光不再。APEX家电进口公司是长虹在美国的最大合作伙伴，在该公司拖欠国内多家公司巨额欠款的情况下，长虹仍与其签订了巨额赊销合同，最终遭受了巨大的坏账损失。事后人们不禁质疑，难道长虹对APEX公司的情况

8、一无所知，倘若不是一无所知，又为何毫无疑虑将巨款货物发给对方。看来，在确定信用政策时，长虹未能充分地评估坏账风险，最终给企业造成了无可挽回的经济损失。　　　　二、财务治理结构的介