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时间:2017-11-13
《财务管理财务分析毕业论文 现金流量表——医院财务分析的必要补充》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号:XXXXXXXXX姓名:XXX专业:财务管理财务分析论文题目:现金流量表——医院财务分析的必要补充指导老师:XXX二〇一一年十二月十日 医院财务分析是以财务报表和相关资料为依据,系统地分析医院过去、现在的经营成果和财务变动状况,了解过去、评价现在、预测未来,将大量的财务报表数据转化成对决策有用的信息,从而减少决策的不确定性。 根据新的《医院会计制度》的规定,医疗机构对外报送的报表包括资产负债表、收入支出总表、基金变动情况表等,都从不同侧面反映了医院的财务状况,但却不能提供
2、有关现金流量的信息。近代理财学的一个重要结论认为:资产的内在价值是其未来现金流量的现值。国际上,政府、医院、基金组织等非营利性机构会计准则中早有现金流量表准则,而在我国,现金流量表目前还不是医疗机构法定对外提供的报表。为了适应医疗市场的激烈竞争和医疗体制的进一步改革,加强医院财务管理,使我国医院会计与国际惯例接轨,编制现金流量表的必要性将会日益凸显。本文试结合我院实践,参照企业现金流量表编制和分析的经验,对医院现金流量表的编制及财务分析做初步探讨。 1 医院编制现金流量表的必要性 1.1 加强医院财务管
3、理的需要 首先,现金流量表能够提供其他会计报表不能提供的重要信息。资产负债表是静态地反映医院的资产、负债和净资产状况?鸦收入支出表是按权责发生制原则确认收入和支出,反映医院的经营成果?鸦其他资料也只是对上述要素数据的细化。而现金流量表基于收付实现制,直接反映现金及其等价物的来龙去脉,真实地反映医院的偿债能力和运营情况,为财务管理提供了更为可靠的依据。其次,现金流量表有助于预测医院未来的发展情况。通过对它的分析,我们可以了解医院的各项现金活动是否合理,财务状况是否良好,预测医院的现金流量,合理使用资金,为医院
4、未来的发展创造更好的物质条件。再次,现金流量表的编制有利于加强资金管理。通过对活动现金流量的分析,可以加强资金收支的管理,加速资金回收,严格控制现金开支,抓好库存物资的管理,减少资金损耗。通过对投资活动的现金流量分析,可以测算投资的收益率,以期用最小的投入换取最大的产出。通过对筹资活动的现金流量分析,还可以分析筹资成本,加强筹资活动的管理。 1.2 满足医院管理决策的需要 首先,通过对现金流量表的分析,可以为管理者作出筹资决策提供依据。为寻求医院的发展,管理者们在保证医院正常运作的同时,还需要投入大量的资
5、金用于医院软、硬件的建设。多数管理者认为:从医院的现状来看,较高的收入一定能满足医院发展的需要。但如果我们透过“高收入”的本质来分析医院的可用资金,结果将与预期大相径庭。“高收入”意味着“高成本”,而实际的结余数则很少,现金净流量有可能是负数。这就说明医院仅靠自身经营所得的资金来发展是不现实的。因此,通过现金流量表对偿债能力和财务弹性进行分析,便可评估医院的发展资金是否充足,是否需要对外融资,管理者们可以以此为依据,做出筹资计划。其次,通过对现金流量表的结构分析,可以为决策者们提供调整资金投入结构的依据。现
6、实中常常有这样的情况:报表中结余数很小,有时可能是负数,而为了保障医务人员工作的积极性,各项奖金、提成、年终奖照发,人员经费支出可能高于医院总收入的增长。多数管理者关心的是发放奖金、购买设备和基建支出的资金是否充盈,而没有合理地安排资金投入结构。因此,编制1张现金流量表反映医院的资金使用情况、周转情况是很有必要的,决策者们可以分析得出合理的资金结构,从而合理地配置资源。 1.3 现金流量比较是医疗机构间评价业绩的重要经济指标 现行《医院财务制度》中规定,医院财务分析评价的主要内容包括:医院业务开展情况分析
7、、财务状况分析、医院结余情况分析、劳动生产率分析、医院效益分析和财产物资利用分析。规定中没有提到现金流量这一重要的指标,笔者认为,现金流量这一指标能够剔除因会计账务处理不同而产生差异的因素,从而真实地反映医院的经济实力,应将其作为评价业绩的重要的经济指标。 2 医院现金流量表的结构(试行)及其编制方法 事业单位与企业单位现金流动方式有一定的区别,故在编制医院现金流量表时,应在遵循一般规则的同时,考虑其特殊性。在现行的《医院会计制度》中,没有对现金流量表及其结构提出要求。因此,我院在编制现金流量表时,将其
8、分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响额、现金及现金等价物净增加额这5个项目。同时,根据医院现金流动的特殊性,对各项现金活动内容试做了如下分类: 2.1 经营活动产生的现金流量 该项目是指医院的医疗、教学、科研及其他与经营有关的活动的现金流量。它主要包括从医疗业务、科研业务、教学业务及其他与经营活动有关的业务中获取的现金,以及医疗业务中支付的人员支出、公
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