近期纳税人较为关注的汇总问题二

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1、纳税人较为关注的问题（第二期）一、发票上是否可以加盖财务章？根据《中华人民共和国发票管理办法》第四章第二十二条规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。因此在发票上不可以加盖财务专用章。二、建筑安装劳务总分包发票如何开具?根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，应税劳务行为人为纳税义务人，总包人和分包人如果从事建筑安装劳务，他们分别是两个纳税人，依据营业额申报纳税。所以分包人按分包营业额申报纳税后开具分包发票，总包人按总包取得的全部价款和价外

2、费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额申报纳税，申请后经审核批准可以开具总包发票。三、我公司是高新技术企业，要享受15％的优惠税率，需要经税务机关审批吗？根据<自治区国家税务局自治区地方税务局关于印发《企业所得税税收优惠备案办法》的通知>（新国税发【2010】28号）文件规定：第三条、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类

3、企业所得税优惠政策，均实行备案管理。第四条、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。未按规定备案的，纳税人不得享受相关税收优惠。事先备案的企业所得税优惠项目包括：国家需要重点扶持的高新技术企业。因此高新技术企业不属于审批类优惠项目。四、本人在乌市有套住房，现在给子女买房屋，请问怎样缴纳契税？根据财税【2010】94号文件规定，未成年子女契税应按3%征收，成年子女可开具单身证明根据乌地税函【2010】434号文件规定非普通住宅契税按3%征收；普通住宅契税按1.5%征收；90平米以下住

4、房契税按1%征收。五、折扣额是否可以抵减增值税应税销售额？根据国家税务总局下发《关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》国税函[2010]56号文件规定：就折扣方式销售货物进行明确，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。六、企业收到加盖财务专用章的发票能否作为入账凭据？根据《关于发票专用章有关问题的公告》第三条规定：对原以日戳或业务专用章代替发票专用章使

5、用的单位（如：电信、邮政等行业的纳税人）必须使用发票专用章。因此加盖财务专用章的发票不能作为入账凭据。七、企业是否可以在季度预缴时弥补以前年度亏损？根据《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函【2008】635号）文件规定：　一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行"利润总额"修改为"实际利润额".填报说明第五条第3项相应修改为："第4行'实际利润额'：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事

6、业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。"为了节约成本，已经印制了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》并尚未使用完的，可继续使用，其中"利润总额"一栏按照上述说明的口径填写。因此企业可以在季度预缴时弥补以前年度亏损。八、幼儿园以开办特色班为由收取的超过政府规定收费标准的费用是否免征营业税？根据《财政部国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税【2006】3号）文件规定：二、关于“对托

7、儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税”问题：(五)超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。因此幼儿园以开办特色班为由收取的超过政府规定收费标准的费用不予免征营业税。九、企业将自有的工程车转让，销售价低于原值如何缴纳增值税？根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税【2008】170号文件规定：四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称

8、已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本