《中级财务会计》习题1

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1、非货币性资产交换1.长虹公司为增值税一般纳税人，经协商用一批液晶电视交换SK公司的一项长期股权投资。该批库存商品的账面余额2000万元，计提存货跌价准备150万元，公允价值和计税价格均为1800万元；长期股权投资的账面余额为2000万元，计提减值准备50万元，公允价值为2000万元，增值税率17%。SK公司收到长虹公司支付补价200万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：分别长虹、SK公司计算换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位）2.A公司以其一项无形资产与B公司作为固

2、定资产的货运汽车交换。资料如下：①A公司换出的无形资产：原价为150万元，已提累计摊销为50万元，公允价值为160万元；②B公司换出的固定资产（货运汽车）：原价为200万元，已提折旧为60万元，公允价值为150万元。B公司向A公司支付补价10万元。假设A公司换入的货运汽车作为固定资产管理。要求：（1）假设该项交易具有商业实质，分别编制A、B公司的账务处理；（2）假设该项交易不具有商业实质，分别编制A、B公司的账务处理。3.甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台设备和一项无形资产，甲公司的长期股

3、权投资账面余额为250万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元；乙公司的设备原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元，无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给乙公司补价10万元。发生固定资产清理费用5万元，并假设非货币性资产交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量。要求：（1）计算甲公司换入的各项资产的入账价值；（2）编制甲公司的有关会计分录；（3）假设上述交易不具有商业实质，编制甲相关的会计分录。1、【正确答案】 长虹公司（支付补

4、价方）（1）判断交易类型长虹公司支付的补价200／（1800＋200）×100%＝10%＜25%，属于非货币性资产交换。（2）会计分录借：长期股权投资　　　　　　　2000营业外支出306　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　1800　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）（1800×17%）306　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　200　借：主营业务成本　　1850　　存货跌价准备　　150　　　贷：库存商品　　2000　　　　　　　　　　　SK公司（收到补价方）（1）判断交

5、易类型SK公司收到的补价200／2000×100%＝10%＜25%，属于非货币性资产交换。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktra

6、fficresearchofobject（2）会计分录借：库存商品　　　　　　1800　应交税费——应交增值税（进项税额）306　　长期股权投资减值准备　　50　　银行存款　　　200贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　2000　　　投资收益［2000－（2000－50）］　50营业外收入3062、【正确答案】 （1）该项交易属于非货币性资产交换（具有商业实质）。A公司收到补价：10/160×100%＝6.25%＜25%，属于非货币性资产交换。A公司（收到补价方）：借：固定资产——货运汽车（

7、160－10）150　　应交税费——应交增值税（进项税额）25.5累计摊销　　50　　银行存款　　　　　　　10　　贷：无形资产　150　　　应交税费——应交营业税8营业外收入77.5B公司支付补价：10/（150＋10）×100%＝6.25%＜25%，属于非货币性资产交换。B公司（支付补价方）：借：固定资产清理　　　140　　累计折旧　　　　　60　　贷：固定资产――货运汽车　200　　借：无形资产　　160营业外支出　　　　　15.5　　贷：固定资产清理　　　　　　140应交税费——应交增值

8、税（销项税额）（150×17%）25.5银行存款　　　　　　　　10　　　　（2）该项交易属于非货币性资产交换（不具有商业实质）。A公司（收到补价方）：借：固定资产——货运汽车90　　应交税费——应交增值税（进项税额）25.5累计摊销　　50　　银行存款　　　　　　　10　　贷：无形资产　150　　　应交税费——应交营业税8营业外收入17.5B公司（支付补价方）：借：固定资产清理　　YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrange