原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型(修改定稿)

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1、原油加工及石油制品制造行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义原油加工及石油制品制造行业(2511）指从天然原油、人造原油中提炼液态或气态燃料，以及石油制品的生产。包括：①石油成品油：汽油、柴油、煤油、润滑油、燃料油等；②其他石油制品：如化工原料、石油溶剂、石油沥青、石蜡、地蜡、石油焦、润滑脂类、凡士林等；③炼油过程中回收的石油燃料气:液化气（液态石油气）、干气等。（二）企业基本情况和类型划分截至2009年，全省原油加工及石油制品制造行业共有纳税人35户。其中：增值税一般纳税人32户，小规模纳税人3户。2

2、009年一般纳税人实现销售收入202.84亿元，应纳增值税税额6.52亿元，应纳消费税税额19.09亿元,其中中国石油化工股份有限公司**分公司（以下简称**石化）增值税销售收入占全行业97.86%,应纳增值税额占全行业98.51%,应纳消费税额占全行业99.72%。2009年8户一般纳税人和3户小规模纳税人没有实现销售收入。根据主要产品特性，该行业可划分为五种类型：燃料型、燃料-润滑油型、燃料-化工型、燃料-润滑油-化工型和其他类型（润滑油、润滑脂类及沥青等）。我省企业根据产品特征和工艺流程，划分为两种类

3、型：燃料-化工型（**石化）和其他类型。（三）生产流程原油加工是将原油采用物理和化学方法生产出汽油、柴油、煤油、润滑油、石蜡、沥青、石油焦、液化石油气及其他石油化工产品。原油加工的基本生产过程分为两道工序。第一道工序，是最基本的原油炼制过程，主要通过常减压蒸馏装置，利用馏程(馏程是指以油品在规定条件下蒸馏所得到的，以初馏点到终馏点表示蒸发特征的温度范围)不同将原油分割成不同沸点范围的油品或半成品，部分产品可直接作为产品调和出厂。第二道工序是以第一道工序产出的产品为原料，利用重整装置、催化装置和加氢装置等进行

4、二次加工，生产出汽油、柴油、煤油、石脑油、重质燃料油、液化气、丙稀、聚丙稀、沥青等产品。石化生产工艺流程完成涵盖第一、二道工序；其它原油加工企业较为简单，仅为第二道工序。18原油加工主要工艺流程图石脑油催化重整装置液化气、汽油常压一线航煤精制装置航空煤油柴油馏分柴油常汽油汽油精制装置汽油民用液化气原常减压压催化裂液化气精制装置气分装置混合C4MTBE装置甲基叔丁基醚（MTBE）油装置渣化装置油柴油加氢精制装置柴油丙烯聚丙烯装置聚丙烯重质燃料油减压渣油沥青装置沥青石脑油减压蜡油加氢裂化装置航空煤油柴油18（四

5、）行业规律1、企业经营规模差异大，除**石化外，其他均为生产石油下游产品企业，且经营规模较小。2、**石化内部管理规范，财务核算体系较为健全。由于原油属国家专控能源，该企业生产计划性强，其原油购进渠道、计划、价格、产销规模、产品结构、销售价格及销售对象均受集团公司统一管理调控。3、企业原材料投入在成本中占较大比重，辅料所占比重较小，且生产中损耗很少。4、运费在企业生产经营中占一定的比例，且与企业原材料购进关系密切。5、产品种类多，且产品适用税种及税率不相同，受生产工序不同的影响产品产出结构比例无法固定。二、

6、纳税评估方法模型（一）信息来源1、综合征管软件：增值税纳税申报表及附表、财务报表、消费税纳税申报表及附表等。2．防伪税控系统：企业报税信息、企业认证信息。3、重点税源报表：工业产品表等。（二）风险点识别根据我省原油加工及石油制品制造行业的特点，所有风险指标预警值根据企业产品及规模分两档设定，具体划分为**石化和其他类。**石化风险指标1、税负异常识别（1）原理通过企业税负与行业税负预警值的比较，对企业税负异常的围绕关联指标展开分析，以发现税收问题的一种方法。（2）数据模型企业增值税税负=评估期应纳增值税税额

7、/评估期应税销售收入（3）数据采集序号数据项操作系统原始凭证数据项描述1应纳增值税税额CTAIS系统2003版增值税纳税申报表（适用一般纳税人）申报表列为“一般货物及劳务-本月数”，栏为第19栏“应纳税额”，提取评估期合计数182评估期应税销售收入CTAIS系统2003版增值税纳税申报表（适用一般纳税人）申报表列为“一般货物及劳务”及“即征即退货物及劳务”-本月数，栏为第1栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”，提取评估期合计数（4）预警值设置参照全国石化同行业平均税负预警值。（5）评分标准增值税税负按超过预

8、警值的幅度计算得分:低于预警值下限，该项指标得1分；等于或高于预警值的该项指标得0分。（6）应用要点本指标还应综合考虑以下影响因素：原油购进指令性计划和产品销售指令性计划等因素。2、收率指标异常识别（1）原理通过按行业综合商品率、轻质油收率推算企业增值税应税销售收入，并与企业实际申报应税销售收入进行比较以发现税收问题的一种方法。（2）数据模型原油加工量=期初库存量+本期购进量-期末库存量±正常盈亏量注：亏损量执行