10秋高级财务会计形成性考核册答案--正确答案

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1、10秋高级财务会计形成性考核册答案作业1三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、合并工作底稿的编制包括哪些程序？答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入"合计数"栏中（3

2、）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各项目的数额四、业务题1、2008年1月1日，Ａ公司支付180000元现金购买Ｂ公司的全部净资产并承担全部负债。购买日Ｂ公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表： 根据上述资料确定商誉并编制Ａ公司购买Ｂ公司净资产的会计分录。 解：A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产              

3、30000固定资产                  120000商誉                      42000贷：银行存款               180000负债                   120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表） 要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）

4、编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资        52500000  贷：股本              15000000     资本公积           37500000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额     ＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651（万元）  应编制的

5、抵销分录：借：存货           1100000   长期股权投资      10000000   固定资产                15000000   无形资产                6000000   实收资本                15000000   资本公积                9000000   盈余公积                3000000   未分配利润               6600000   商誉                   6510000   贷：长期股权投资           

6、     52500000     少数股东权益                197100003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980万元（4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元处置无形资产损失=1000-100-800=100万元（5）借:固定资产清理1800累计折旧 200贷：固定资产 2000借：长期股权投资 2980无形资产累计摊销 100营业外支出--处置无形资产损失100贷：无形资产 1000固定资

7、产清理 1800银行存款    80营业外收入--处置固定资产收益 300（6）购买日商誉=2980-3500×80%=180万元4、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为900000元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1000000元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示要求：（1）编制购买日的有关会计分；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录；（3）编制股权取得日合并资产负债表。解：（1）

8、对于甲公司