中韩税收优惠政策比较及借鉴

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1、中韩税收优惠政策比较及借鉴 　　一、韩国税收优惠政策的特点（一）税收优惠政策目标明确，具体措施与国家的经济形势、经济政策紧密配合 　　韩国属于成功运用税收优惠的国家之一，其政策的制定在横向上力求与本国的国情相适应，纵向上则与该国不同时期的经济发展历程相联系，以期达到税收优惠政策与该国经济形势、经济政策的有效配合。例如：税收优惠政策与产业政策相配合，以促进产业结构的优化和布局的合理；与科技政策相配合，以鼓励科技进榆步；与区域经济政策相直配合，以促进地区经济修协调发展；与外资政策机相配合，以吸引资金和蔗

2、先进技术；与贸易收支丸政策相配合，以促进产舟品出口，增加外汇收入纽。 　　（二）税收优惠垣的形式灵活多样，政策浚手段多元化 　　韩国在彝税收优惠政策的实施过姨程中，采用了灵活多样缓的税收优惠形式和手段丽。既有税率型税收优惠拌，如按优惠税率征税或堰实行零税率；又有税额旋型税收优惠，如税收豁腕免、优惠退税、全部免型税、减半征收、税收抵衅免等；还有税基型税收融优惠，如纳税扣除、盈翌亏互抵，规定起征点和跳免征额等。多元化政策弯手段的相互配合，可以近更好地实现税收优惠的和政策意图。 （三）税收绪优惠政策具有法

3、制性 　死　首先，政策制定具有伸明确的法律依据。韩国洲政府为确保有效吸引和郴利用外资，制定了《外障国投资促进法案》等法郎律，并以此为依据，制昭定种种税收优惠政策，送使各个税收优惠具有明元确的法律依据。其次，仗税收优惠本身也具有法涩制性。韩国制定税收优午惠政策一般都通过一定惩的法律程序，以法的形咋式出现，在实施中具有得较强的法制性。如其在彦20世纪70年代曾颁盅布《免税及降低管制法影》，后又在1982年昧实施了新的《税收减免赵控制法》，于1999荫年颁布《特殊税收处理贝控制法》等，为有效的职实施、控制

4、税收优惠奠待定了法律基础。 二、中份韩税收优惠政策比较 （洱一）中韩现行税收优惠湍政策总体特征的比较 　坷　韩国现行税收优惠的泡特征是：税收优惠政策类目标比较少；各个优惠挖的适用对象广泛；一个壕目标有多方面优惠内容贵；税收优惠手段多。我蚁国现行税收优惠的特征趋是，税收优惠政策目标诣比较多，各个优惠的适珐用对象窄，一个政策目彰标通常只有一个优惠内样容支持，税收优惠手段腾不多。 　　总体上说，册韩国现行税收优惠具有瞧间接性特征，适用对象炽较广，可用手段多，适忱用范围内的纳税人都可送以用，而且纳税人可以红

5、选择多个优惠项目当中袋的一个或者几个对其最沧适当的优惠项目使用。制比如，韩国规定在XX杉年12月31日前，居徘民或本国企业投资提高陇生产能力的设备，投资狙额的3％（中小企业为匈7％）可从应纳所得税店额中扣除；在XX年1荚2月31日前，居民或廖本国企业投资环境保护蛛设备、安全设备等、投重资额的3％可从应纳所蔬得税额中扣除。从这些缨规定可以看出，韩国的诬任何居民或企业只要是序投资于法定的设备，均麓可享受投资抵免的税收空优惠。 　　相对而言，锦我国现行税收优惠具有峰直接性特征，其适用对肖象和手段都很具体。

6、比种如，现行企业所得税中榆规定对在我国境内投资憋于符合国家产业政策的蟹技术改造项目的企业，坞其项目所需国产设备投谣资的40％可从企业技坟术改造项目设备购置当危年比前一年新增的企业棒所得税中抵免。根据此废规定，要享受此项优惠逢，企业必须是投资于符峙合国家产业政策的技术喷改造项目的企业。 （二酒）中韩现行税收优惠政暂策目标的比较 　　韩国搓现行税收优惠的政策目鸦标是：减少由于兼并造兵成的经济财富的集中，共并增强经济基础（这一罢政策目标体现在中小企来业税收优惠上）；促进搀技术进步，提高企业的萤竞争力（这一

7、政策目标瞧体现在研究及人力开发辙税收优惠上）；刺激投钮资（这一政策目标体现蜂在鼓励投资的有关税收说优惠上）；促进地区协刨调发展（这一政策目标于体现在调节地区经济结懂构的税收优惠上）。由晒此可知，韩国现行税收红优惠的政策目标集中于鲁经济发展这个总目标上炸，社会和其他领域发展高的政策目标涉及的税收枫优惠较少。在经济发展遮的总目标内，具体的政野策目标又集中体现在调夹节企业结构和地区经济严结构两个经济结构性税迄收优惠及鼓励投资、促腐进技术进步两个经济总网量性税收优惠上，出口丑和调节产业结构方面涉弟及的税收优

8、惠相对较少若。韩国现行税收优惠的骗政策目标较少而且明确抒，具有较强的政策导向竖功能。 　　相比较而言永，我国现行税收优惠的镇政策目标较多而且不清毡晰，税收优惠的政策导呢向功能不强。其政策目药标几乎涵盖了经济、社估会的各个领域。因此，蹿我国现行税收优惠与基膛准税收制度的作用领域哥完全相同，具有普遍优诵惠的特点。与韩国相比弱，我国现行税收优惠中看的社会性税收优惠过多库。在经济发展这个总目堵标内，我国现行税收优乱惠集中体现在调节产业阂结构、地区经济结构两砌个经济结构性税收优