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1、创先职称论文发表网www.lunwen1998.com论企业年金的税收政策摘要:2004年11月11日劳动和社会保障部与中国证监会联合发布了《关于企业年金基金证券投资有关问题的通知》,首次对企业年金基金证券投资的开户、结算等事宜作出规定,与此相关的企业年金管理运营机构的资格认定办法、专家评审办法及业务运作流程、账户管理系统的技术标准等也陆续公布或即将公布,企业年金市场正式启动。但企业年金市场亟待税收政策的撬动,为推动企业年金的快速发展,我国应尽快出台企业年金的税收优惠政策,一方面为广大社会成员的退休生活提供更好的保障,另一方面为证券市场注入新的活力。关键词:企
2、业年金税收政策企业年金即企业补充养老保险.是在员工自愿的基础上由企业单位根据自身的经济实力自主发起设立的一种辅助性的养老保险。企业补充养老保险费可内企业完全承担或由企业和员工双方共同负担。使员工在退休后不但可以领取基本养老保险合,还可以领到补充养老保险金,以提高退休职工的生活水平。企业年金在世界各国的社会保障体系中居于重要的地位,企业年金体系汇集着巨额的民间资金流量,这些资金通过科学的制度安排,被合理地引导到养老保障、资本市场等轨道,这对于减轻政府的财政收支压力、完善社会保障体系、培育金融机构、发展资本市场具有重大的作用,因此,企业年金关系并影响到财政、金助和
3、社会保障三个层面。税收优惠是企业年金与其他养老形式的分水岭,是它的一个本质特征。税收优惠主要指允许企业在税前列支缴纳的企业年金。在一些保险制度较为完善的西方国家,人们往往把政府对企业年金计划提供的税收优惠现象地比喻为“避税所”,正是这种“避税所”的合理避税功能才会才会刺激企业积极举办企业年金计划。本质上说,税收优惠是企业年金诞生的原动力,国家只有给予充分的税收优惠,企业才愿意为职工建立补充养老保险,以增强企业对人才的吸引力。如果没有税收优惠。企业投入的大量年金将给企业带来损失。所以说,税收优惠是企业年金发展的关键,没有税收的优惠,就不会有激励机制,企业年金市场
4、就难以发展。一、我国企业年金的税收政策养老保险制度有三个支柱:国家财政支撑的基本养老保险、企业补充养老保险以及个人的商业养老保险。目前我们真正拥有的只是第—个支柱——国家基本养老保险,部分经济条件较好的社会成员有第三个支柱——个人商业养老保险,而企业补充养老保险的起步较晚。从某种程度上讲,基本养老保险保障的是社会成员退休后的基本生活.而企业补充养老保险是为了提高企业员工退休后的生活保障,满足其日益增长的物质文化生活的需要。我国大力发展企业年会不仅有利于落实企业员工和离退休人员的生活保障,企业年金的运营还可以为资本市场提供资金来源,有利于促进我国资本市场的发展。
5、为建立我国的企业补充养老保险体系,1991年国务院作出了关于企业职工养老保险制度改革的决定,第一次提出“国家提倡、鼓励企业实行补充养老保险“。2000年12月,国务院颁布《关于完善城镇社会保障体系得试点方案》决定:将企业补充养老保险规范为企业年金,采用个人账户式管理,实行市场化运营。2004年,劳动与社会保障部发布了《企业年金暂行办法》,并与银监会、证监会和保监会联合发布了《企业年金基金管理试行办法》,对企业年金的受托人、账户管理人、托管人、投资管理人、中介服务机构、企业年金创先职称论文发表网www.lunwen1998.com基金投资、收益分配及费用、信息披
6、露、监督检查等都作了具体规定,两个办法均于5月1日起全面实施。两个办法的实施标志着我国的企业年金制度已经初步建立。近年来,政府相关部门均加强了对企业年金制度的推动与实践,社会各界对企业年金制度建立的必要性及其深远意义也逐渐达成共识,各地的社会保障机构及一些基金管理公司、保险公司积极参与其中,根据当地实际情况为企业建立并管理企业年金基金。2000年底,我国企业年金累积基金总量达191.9亿元,而到2005年底,全国建立企业年金的企业已达到2.4万多家,参加职工900多万人,积累基金680亿元,资金量比2000年增长了256%。特别是一些大型企业相继建立企业年金,
7、其示范带动作用非常明显。我国施行的《企业年金试行办法》并没有涉及企业年金的税收优惠政策。目前建立企业年金可以享受的税收优惠政策.主要依据是国务院《关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》第十条规定:“有条件的企业可以为职工建立企业年金,并实行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累.采用个人账户式管理,费用由企业和职工缴纳,企业缴纳在工资总额4%以内的部分,可以从成本中列支。”按照有关文件的规定,可以享受这一税收优惠政策的地区目前主要是东北三省,各省级单位可以选取—个城市进行试点,在试点地区,年金可以在税前列支,仍只限于企业缴费在工资总额的4%以内的部分
8、,个人缴费和在工资总额4%之外的企业缴
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