会计审计管理体制毕业论文 企业内部会计控制制度的必要性及其对策

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：会计审计管理体制论文题目：企业内部会计控制制度的必要性及其对策指导老师：XXX二〇一一年十二月十日摘要：企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分，对于提高企业内部工作效率具有重要的作用。本文在论述建立企业内部会计控制制度必要性的基础探讨在我国建立企业内部会计控制体系的方法和对策。　关键词：内部会计控制制度必要性对策0引言财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》第2条规定:“内部会计控制是指单位为提高会计信息质量、保护资产安全、完整，确保有关法律、法规和规

2、章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。”加强内部会计控制是保护企业资产安全完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效地运转的必要条件。当前企业面临的竞争越来越激烈，为了能在竞争中立于不败之地，企业必须加强自身的管理与控制，最重要的是建立、健全企业的内部会计控制制度。1建立企业内部会计控制制度的必要性1.1保证国民经济正常运转的客观要求内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且

3、能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。1.2会计履行其基本职能的需要会计有反映核算、监督控制的职能。前者是后者的基础，只有真实地反映核算，才能有效地实现监督控制；只有有效地监督控制，才能反映正确的信息。内部会计控制是在处理和利用会计信息的过程中进行的。1.3贯彻执行法律法规的必然要求为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露、加强企业的会计监督、提高会计信息的相关性和可靠性、推动证券市场乃至整个市场经济的发展，我国已相继颁布和实施了有关的

4、会计行政法规、行业会计制度和企业会计准则。因此，建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。2健全企业内部会计控制的对策2.1树立企业内部会计控制意识首先，企业单位负责人，要认真学习《基本规范》和《会计法》及相关的条例、法规，因为企业领导不仅是企业会计行为的责任主体，而且还要组织好本单位的会计工作。其次，由于财务部门是企业内控制度建设的牵头部门和具体工作的主要承担者，也要认真学习《基本规范》。最后，企业员工也应了解《基本规范》的内容，积极配合好企业领导与财务人员的工作。只有这样，企业才能是一个全方

5、位、全过程、全员都要参与的一项综合性较强的管理活动；才能充分认识到会计控制制度是企业内部控制制度的核心和基础。2.2健全会计内部控制体系企业应当根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，建立健全企业内部会计控制制度，严格划清职责，使各部门、岗位、会计人员明确自身的责任。在设计内部控制体系时候，需要遵循：①全面系统原则:内部会计控制，可以是事前控制，也可以是事中反馈控制；既要有纵向控制，也要有横向控制；既要对总指标进行控制，又要对分指标进行控制。会计控制如果不强调全面系统，就不可能实现企业效益和社会效益。②及时性原则：会计控制及时性

6、指会计控制标准的制定和下达要及时；测量经济活动的执行结果和信息反馈要及时；采取有效的改进措施要及时；纠正偏差要及时。及时性原则要求会计控制应将事前控制、事中及事后控制有机结合起来，从时间上形成一个严密的、连续完整的控制体系，一旦发现问题，就及时加以控制、改造。③归口分级控制原则:会计控制应遵循统一领导、分级控制原则，以财务部门为中心，将各部门控制指标层层分解，归口分级、落实到人，把整个生产经营活动置于一个严密的网络系统控制之下。④责权利相结合原则:会计控制应贯彻经济利益原则，正确理解、应用责权利相结合的原则，对会计控制过程中责任归属

7、的确定，应遵循责权对等的原则，将会计工作的责任与会计人员的责任区别开来。2.3加大内部会计控制制度的执行力度在健全内部会计控制制度的同时，要重视制度的可操作性。制定部门要对制度的可操作性负责，不能只管制定，而成为脱离企业实际、无法执行的一纸空文，做到在制定制度时要尽量细化，职责明确具体，从而使各项会计控制措施真正落到实处，执行到位，使内部会计控制成为既相对稳定又能随业务发展需要而不断自我完善的有机整体。2.4加强内部审计，完善外部监督机制内部审计在防范方面具有独特的优势。首先，内部审计部门作为企业内部的一个职能部门，更贴近管理，熟悉

8、情况，能及时发现内部会计控制中出现的问题；其次，内部审计本身就是企业内部控制系统的一个组成部分，是为维护企业的利益而存在，内部审计有更强的责任心，也有充足的时间从多角度、多重环节、采用多种方法，进行内审外调，提高审计效果。此外，还应加