会计审计管理体制毕业论文 也谈高校内部会计控制制度建设

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：会计审计管理体制论文题目：也谈高校内部会计控制制度建设指导老师：XXX二〇一一年十二月十日　　【摘要】高校内部会计控制存在内部控制意识低、制度不完善、监督机制不健全等问题,难以发挥其应有的作用。加强高校内部会计控制,应着重提高认识,加强制度建设,同时建立完善的监管和评价机制，加强内部控制的监督检查。　　【关键词】高校；内部会计控制；制度建设；监督检查　　　　改革开放以来，随着我国科教兴国战略的实施和高等教育大众化进程的加快，高校发展所需的经费来源日趋多元化，高校校内经济活动变得更加复杂

2、和多元化，对高校内部会计控制提出了更高的要求，建立完善的内部会计控制制度势在必行。　　　　一、我国高校内部会计控制中存在的主要问题　　　　（一）高校内部会计控制意识淡薄　　《中华人民共和国高等教育法》第三十条规定，高等学校自批准设立之日起取得法人资格。高等学校的校长为高等学校的法定代表人。高等学校在民事活动中依法享有民事权利，承担民事责任。这种情况下必须要求高校的领导者要有经营意识、风险控制意识、加强内部监管。　　但是，由于长期受计划经济时期招生有计划、专业设置有规定、教育经费有拨款的影响，我国高等学校在思想上、观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情

3、况，没有完全认识到高校独立法人的真正含义，“高校经营”对许多人而言还是陌生观念。部分高校对内部会计控制在认识上有差距，思想上还不够重视，生怕内部会计控制会束缚、控制他们分管的事务，使自己难以施展才能；甚至还有人认为，强调内控是相互不信任的行为。因而造成监督环节薄弱，执行力度不大。虽然制定了相关制度，但贯彻不力，执行不严，有的形同虚设，甚至控而不制，由领导说了算，没有起到应有的控制作用，出现差错互相扯皮、推诿。另外，某些高校的财务部门作为贯彻实施内部会计控制规范的职能部门，缺乏一种防患于未然的思想，内部会计控制体系形同虚设，学校一级财务部门对二级财务部门

4、过问甚少，缺乏应有的约束，使一些该收回的资金没有及时归入一级财务部门也为私设“小金库”留下了隐患。　　（二）高校内部控制制度不尽完善，执行不力　　高校内部会计控制制度应当符合国家法律、法规以及本单位的实际情况，不能违法，也不能只为应付上级检查或工作达标。目前，由于多种原因，很多高校的内部会计控制没有真正落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节中去，特别是内部会计控制执行的监督缺乏力度。有的虽然也制定了比较全面的内控制度，但由于制度本身不切合实际，制度的可操作性不强，使得学校的内控制度成为一纸空文；有的高校虽然制定了一些比较切合实际的内控制度，但由于缺乏强

5、有力的监督措施，职能部门不愿执行，将其束之高阁；同时，内部会计控制跟不上外部环境变化，存在滞后性，不能随着业务职能的调整和管理要求的提高不断完善。由此可见，我国高校内部会计控制工作急需加强。这些年高校发生的经济案件、腐败案件，很多都与内部控制机制薄弱，管理上存在漏洞有关。因此，高校必须从重投入轻管理、重外部经费争取轻内部会计控制的错误观念中解放出来，认真抓好高校内部财务会计控制，使高校走上一条健康的建设和发展道路。　　（三）内部会计控制的监督力度有待提高，内控环境不忧　　首先，很多高校都独立设置了与其他职能部门平行的审计部门。少数没有独立审计部门的也有

6、挂靠在纪检监察部门的内审人员。这说明大多数高校已经认识到内部审计在高校管理中的作用。但在实际内部审计工作中，审计部门更多的是对单位一定时期内财务收支情况的审查，或者是按纪检部门的安排，对个别违纪的个案进行审查。这种事后审计模式，不能充分发挥内部审计的职能。其次，某些高校还未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查。各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度也不够。再次，高校管理层、财务人员从各自立场出发，认为只要与己无关，就不再坚持原则，按制度办事。这些因素的存在，导致了监控力度

7、的欠缺，影响了内部会计控制在高校财务管理中作用的发挥，导致内部控制系统陷于瘫痪。　　　　二、完善我国高校内部会计控制的对策与措施　　　　（一）加强宣传、转变观念、树立正确的内部会计控制意识　　一是要加大新《会计法》中的有关内部会计控制内容的宣传力度。高校必须维护《会计法》的权威性，加大《会计法》的宣传教育力度，同时坚决贯彻实施与《会计法》相关的财经法规和制度。二是全员参与，提高高校各级干部、教职工的内部会计控制意识。高校的领导和各单位的负责人及财经工作有关人员，都必须充分认识会计控制的必要性和重要性，积极主动参与到会计控制工作中来，为学校会计控制创造一

8、个良好的工作环境。高等学校办学和管理要上规模、上水平、上效益，就需要发动全校教职员工参加，注意