会计审计电算会计毕业论文 浅议电算化会计信息系统的内部控制

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：会计审计电算会计论文题目：浅议电算化会计信息系统的内部控制指导老师：XXX二〇一一年十二月十日摘要：随着计算机的飞速发展和电算化工作的普及深入，会计信息系统的内部控制问题越来越受到人们的关注和重视，本文就普遍存在的问题进行了浅析，并就改进措施提出了自己的几点意见。　　关键词：电算化；会计信息系统；内部控制　　　　内部控制是企业在会计工作中为维护会计数据的真实性、业务经营的有效性和资产的安全完整而制定的各项规章制度、管理方法等的总称。会计电算化的内部控制是内部控制

2、的特殊形式，也是内部控制深层次的发展。进入20世纪90年代以来,伴随着计算机技术的高速发展,会计电算化由简单的数值计算发展到全面的数值核算，进一步发展到具有人工智能的会计信息管理系统阶段，会计电算化给企业带来效益的同时，也给企业的内部控制带来了一系列的问题和隐患，如果不及时解决，将严重阻碍会计电算化向更深层次的发展。　　　　一、电算化会计处理系统对企业内部控制的影响　　　　(一)由于会计信息处理方式的改变，内部控制的形式发生变化　　在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，但在电算化会计信息

3、系统的中，业务人员可以利用特殊的授权文件或口令获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此易引起失控而造成损失。在电算化会计环境下，授权控制是最主要的组织原则，内部控制的形式也由手工条件下的制度控制变为制度控制与程序软件控制。内部控制的程序化使得内部控制具有不定期的依赖性并增加了差错反复发生的可能，这就意味着在新的会计工作环境下，加强财务软件的系统权限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作成为内部控制的又一项重要工作。　　（二）由于经济业务记录方法的改变，内部控制的对象发生变化　　在传统的手工会计系统中，企

4、业会计内部控制的对象就是处理会计业务的财务人员，内部控制的重点就在人员之间的相互牵制上，通过财务人员任用和分工以及严格的财务管理制度，就可以实现良好的企业会计内部控制的目的。实行会计电算化后，原来的核算工作有相当一部分由计算机自动完成，会计工作的完成涉及到人与电算化软件两个因素，而且电算化软件还是主要的影响因素，这使得内部控制的重点由对人的控制转变为对人和机器的控制，如原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制等，由此可见，在会计电算化的条件下，企业内部控制的对象已由对人的控制为主转变为对人的控制和对机的控制为主。　　（三）数

5、据记录方式和保存介质的变化使得会计档案的形式发生了变化，从而带动了内部控制的变化　　手工会计方式下，数据记录主要依靠工作人员的手工记录，出现记录错误的可能性较大，而且同一数据可能被重复多次记录，同时保记录数据的介质的“纸”也需要很大的空间，还需要进行防火、防水、防潮、防盗等工作。而在电算化会计系统中，会计和财务业务处理方法和处理程序发生了很大变化，原来书面形式的各种会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，节约了数据的保存空间，也使数据的存取更加方便，同时通过数据拷贝、转入等方法避免了手工记录中出现重复记录的现象。　　（四

6、）会计电算化系统内部控制范围发生变化，加大了控制舞弊、犯罪的难度　　首先，传统的内部控制主要针对交易处理，而在电算化系统下，由于系统建立和运行的复杂性，不仅使内部控制的范围相应扩大，而且还增加了许多传统手工系统所没有的控制如系统权限控制、计算机操作管理、系统管理员和系统维护工作等；其次，随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等活动有所增加并且由于储存在磁性媒介上的数据容易被篡改，有的甚至不留痕迹，这给察觉和防范舞弊行为造成了一定的困难。　　　　二、会计电算化系统下内部控制面临的问题　　　　（一）系统的设计和使

7、用不当　　首先，目前在我国许多电算化会计系统是用户单位的财务人员和协作单位的计算机人员合作开发的，这就存在着开发和使用脱节的问题，使得设计出来的系统存在许多问题，不能反映企业的实际情况；其次，随着电算化水平的提高和系统功能的强大，对计算机知识水平和操作能力的要求越来越高，在岗的财务人员虽然经过一系列计算机和电算化的培训，但与实际操作水平还有一定差距，这在一定程度也限制了ERP的推广与应用。　　（二）会计电算化系统下差错的重复性和连续性　　传统手工会计系统下，由于会计处理环节相对分散，各个环节由不同人员登录，一个环节数据出现错误，

8、在下一个环节还可以发现更正。而在电算化会计系统的环境下，由于数据处理的程序化和集中化，只要一次输入原始数据，系统就会自动进行多项处理。因此，一旦原始数据出现错误，将引发日记账、明细账及总账等出现一系列错误，从一个环节蔓延到其他环节，使得错误的严重性加大。　　（三