完善我国受控外国公司税制的研究--基于反避税视角

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1、专业硕士学位论文完善我国受控外国公司税制的研究——基于反避税视角培养单位：财政税务学院专业名称：税务学作者姓名：张雨路指导教师：姚东旭教授ResearchonPerfectingtheTaxSystemofControlledForeignCompaniesinChina——Basedonanti-avoidanceperspectiveCandidate：ZhangYuluSupervisor：Prof.YaoDongxuCapitalUniversityofEconomicsandBusiness,Beijing,Ch

2、ina独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在指导教师指导下独立进行研究工作所取得的成果，论文中有关资料和数据是实事求是的。尽我所知，除文中已经加以标注和致谢外，本论文不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人或他人为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或学历证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对研究所做的任何贡献均已在论文中作出了明确的说明。若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。学位论文作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明本人完全同意首都经济贸易大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电

3、子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日摘要步入21世纪以来，世界各国之间的经济联系越来越密切，共享的信息和发达的物流促进了各国经济层面的交流，经济全球化进程迅速加快。在这个大的时代背景下，跨国公司迅速发展，一方面给各国政府带来更

4、多的税收利益，但另一方面跨国避税活动也层出不穷。跨国公司通过建立受控外国公司的形式进行避税是其主要手段之一，利用这一形式避税也已经成为各国税务机关重点关注的避税行为。为了维护税收中性原则，创造公平的竞争环境，我国于2008年引入了受控外国公司税制，十年来历经不断实践已经在不断完善，但有一些方面仍需不断探索不断改进。在这个国际经济日新月异发展迅猛、国际税收制度不断更迭的时代，考虑我国国情，“一带一路”等正在实施的重大发展战略正处于关键时刻，此时准确定位，尽快完善贴合国情、保护我国税基不被侵蚀且有效提升我国“走出去”企业竞争力

5、的受控外国公司税制已经迫在眉睫。本篇文章通过梳理我国关于受控外国公司税制出台的政策，参考国内外文献，从反避税视角提出我国当前税制仍然存在“控制”标准规定不明确、“合理商业目的”判定不充足、实体法确定应税所得有失公平、避税地认定标准不合理、豁免规定不全面等问题。通过借鉴国外发达国家，如美国、德国、英国、日本等对于以上问题的处理，考虑我国当前税收环境和征管水平，提出完善“受控”的判定标准、细化“合理商业目的”判定标准、利用综合方法认定应税收入、合理认定避税地、补充豁免条款和强化受控外国企业规则的适用对象，以期对我国受控外国公司

6、税制的完善提供一点思路。关键词：受控外国公司；合理商业目的；豁免条款IAbstractSinceenteringthe21stcentury,theeconomiclinksbetweencountriesintheworldhavebecomecloser.Thesharedinformationanddevelopedlogisticshavepromotedtheeconomicexchangesamongvariouscountries,andtheprocessofeconomicglobalizationhas

7、acceleratedrapidly.Underthebackgroundofthisera,therapiddevelopmentofmultinationalcorporationsbringsmoretaxbenefitstogovernmentsontheonehand,butontheotherhand,transnationaltaxavoidanceactivitiescontinuetoemergeinanendlessstream.Itisoneofthemainmeansformultinational

8、corporationstoavoidtaxthroughtheestablishmentofcontrolledforeigncompanies.Usingthisformoftaxavoidancehasalsobecomeataxavoidancebytaxauthoritiesinvarious