会计审计会计理论毕业论文 西方会计理论在我国的引入与发展

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：会计审计会计理论论文题目：西方会计理论在我国的引入与发展指导老师：XXX二〇一一年十二月十日一、西方会计引入的历史背景　　1.西方会计的崛起。西方会计经历了从13世纪到19世纪近700年的发展。在19世纪与20世纪之交，在产业革命的深刻影响下，适应资本主义市场经济的发展需要，建立了以成本会计为立足点，面向公司经营管理的一套较完整的核算体系。会计的实务处理与理论方面已开始朝着现代会计的方向发展转变。　　在20世纪以前，资本主义市场经济的发展中心集中在英国和西欧，这一时期的会计技术也以英国和西欧

2、最为先进。到了20世纪初，伴随着资本主义市场发展中心的转移，世界会计发展中心也就从英国和西欧转移到了美国。　　2.20世纪初中式会计发展状况。在我国，受到当时经济发展水平和封建体制的制约，记账技术刚刚完成由单式簿记向复式簿记的转变。当时发展得较完善的复式记账法是：“龙门账”、“四脚账”。然而，与借贷记账法相比，它们还存在许多不完善的地方。如账簿组织不够严密，会计核算项目设置不够科学，账户体系不够健全，等等。　　由于当时清政府长期奉行“闭关锁国”的政策，加上其腐败落后的封建官僚体制，在沦为半殖民地、半封建社会后（1840年鸦片战争后），无论在政治、经济，还是在

3、文化、科学技术等方面都远远落后于西方国家。因此，这时的“中式会计”远远落后于“西方会计”是必然的。　　二、新中国成立前，西方会计引入的历史概况　　1.学术方面。到了清代末年，一批从日本学成归国的青年学者将西式会计引入我国，并将其传播开来。这一时期有关著作和论述包括：1905年出版的蔡锡勇的遗著《连环账谱》，这是中国第一部介绍和研究西式簿记（借贷复式簿记）的专著。1907年谢霖与孟森合编的《银行簿记学》出版，成为中国继《连环账谱》之后第二部系统介绍西方复式簿记的会计学著作。此后，徐永柞、潘序伦、安绍云、赵锡禹、奚玉书、朱国璋等会计学者又较系统地翻译介绍阐述了西

4、方会计理论及思想。1933年在上海开始发行《会计杂志》、《立信会计季刊》，并出版了《立信会计丛书》，进一步传播西方会计理论和方法。从20世纪20年代至40年代，由于一些著名学者均有在美国学习的背景，翻译和介绍的西方会计学术著作以美国的为多，而其他国家的较少。其中，美国会计理论家佩顿（W.A.Paton）和利特尔顿（A.C.Littleton）合作撰写的《公司会计准则绪论》（AnIntroductiontoCorporateAccountingStandards）由潘序伦翻译介绍到我国，对我国会计理论和实践产生了深远的影响。　　从20世纪30年代起至40年代末

5、，中国会计学者自行编著的会计学著作也开始出现。总的说来，数量较少，而且质量不高，但也不乏精品之作，如安绍云用英文所著的《会计学大纲》、《中级会计大纲》，选材精当、解释透彻，在高等院校中发行，用作教材。　　2.实务方面。清代末年，尽管在少数企业引进西式簿记的推动下，爱国学者开始利用“西式会计”对“中式会计”进行改良，然而，当时的改良却具有相当大的局限性。至国民政府统治时期，通过30年代的会计改良与改革之争及其改良与改革方案推行，至40年代，无论政府会计，还是公司会计在革新方面都取得一定进展，然而，由于国民政府的政治、组织制度日趋腐败，并最终达到不可收拾的地步，

6、因此当时爱国知识分子所进行的会计革新也免不了最终流于形式。　　三、新中国成立后，西方会计的引入和研究　　1.学术界对西方会计的态度。1949年新中国成立，从此，我国发生了翻天覆地的变化，我国的经济也进入到一个崭新的发展时期。但对于西方会计理论的态度和评价，在我国会计界却经历了一个曲折的发展过程。建国后的前三十年，由于受会计阶级性观点的影响，学术界基本上对西方会计持批判和排斥态度，如将借贷复式记账法视为资本家欺骗工人的手段。从70年代末起，情况发生了显著变化，从全盘否定转为批判、借鉴和利用。著名会计学家葛家澍在1980年撰文指出：“资本主义国家会计专家提出的理

7、论和制定时原则、程序方法，不能认为仅仅适用于资本主义制度，仅仅满足资产阶级的需要，应当说，对我们的企业也是有参考价值的，有必要和可能进行研究和借鉴。”从80年代看，前期我国在吸收和借鉴西方会计理论和方法上，持比较慎重的态度，有批判有吸收，但到了后期，也有少数中青年会计学者采取了基本接受的拿来主义态度。认为会计有很强的技术性，西方国家可以用的会计理论和方法，同样也适用于我国。到了90年代后期，不仅会计界有不少人，而且政府高层也有人持有这一观点。不过，会计界的主流仍然是承认西方会计理论有合理的成分和内容，主张批判地吸收、借鉴西方会计学，建立有中国特色的会计理论体

8、系，解释和指导我国的会计实践。　　2.西方会计引入和