会计审计会计理论毕业论文 保险国际会计准则追踪

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：会计审计会计理论论文题目：保险国际会计准则追踪指导老师：XXX二〇一一年十二月十日　国际会计准则委员会（IASC，现已改组为IASB）在1999年末发布了关于保险国际会计准则的问题报告（IssuesPaper）。这是IASC在保险国际会计准则这一项目上的初步成果。　　在对收到的评论信进行了讨论后，保险准则项目筹划委员会于2001年6月向IASB提交了原则草案公告（DraftStatementofPrinciples）。　　我国财政部

2、于2001年11月颁布了《金融企业会计制度》，适用于包括保险公司在内的各类金融企业。随着中国证券市场的发展，有些保险公司也在积极准备上市，保险行业的会计规范也将成为一个重要的课题。因此，IASC关于保险的这一项目对中国保险行业的会计规范以及正在走向国际的中国保险业必将产生重要影响。本文将对该项目实施的背景、程序及主要内容做一介绍。　　背景　　随着跨国公司的迅猛发展，资本的国际化日益增强，跨国公司在多个国家的证券交易所上市的现象也日益普遍。这促使证券委员会国际组织（IOSCO）和IASC于1995年签

3、订了一个工作计划，由IASC制订IOSCO于1993年提出的40项核心准则，经IOSCO批准和推荐，要求其成员国的跨国公司在进行跨国上市时必须按照核心准则编制财务报告，以满足资本市场参与者对跨国公司会计信息的需求。IASC于1999年已经完成了核心准则的制定，IOSCO批准了其中的30项。　　保险业迅速发展，在各国经济中占有越来越重要的地位，在国际资本市场中也扮演着越来越重要的角色。在全球资本市场中，保险公司管理着40％的投资资产。保险公司持有的上市公司股票市值占其股票市场总市值的比重在美国为25%

4、，在欧洲为40％，在日本为50％。因此，IASC早在1997年4月就开始了保险会计准则的制定。　　为保险业制订专门会计准则的最根本原因是保险业的特殊性。保险业与其他行业最大的不同在于保险产品的收入是先于成本发生，而其他行业则相反。而且，各国保险业的会计实务存在着较大的差异。这使得不同国家保险公司的会计信息之间以及保险企业和其他企业的会计信息之间缺乏可比性。同时，为了便于投资者对保险公司与其他公司的比较，也有必要制订统一的会计准则。　　1997年4月保险准则项目获IASC批准。随后，IASC设立了筹划

5、委员会（SteeringCommittee），负责项目的实施。筹划委员会在1999年11月份发布了保险项目的问题报告。筹划委员会在考虑公众对问题报告的评价后，对其作出修改，向IASB递交原则草案公告（DSOP）。原则草案公告同样需要接受公众的评价，在这些评价经过筹划委员会和IASB的复审之后，筹划委员会计划于2002年底完成原则公告（StatementofPrinciples），并提交给IASB以获得批准。筹划委员会将根据获得批准的原则公告来完成国际会计准则草案，再一次经过公众评审，并经IASB批准

6、后，成为正式的保险国际会计准则。　　内容　　作为保险会计项目第一阶段的成果，筹划委员会问题报告的目的在于确定保险会计的重要问题，评价用于解决这些问题的各种备选方法以及优缺点。此问题报告正文的主要内容是以问题的形式阐述的。根据不同的主题，正文共讨论了20个问题，这些问题主要涉及到保险会计准则的范围、保险会计中的确认、计量以及报告和披露三个方面的内容。而在原则草案公告中，筹划委员会对这些问题达成了初步的共识。以下仅对其中的一些主要问题做一介绍。　　（一）准则适用范围　　筹划委员会将保险国际会计准则的适用

7、范围限定为对与保险合同有关的业务制定准则。IASC认为保险合同属于金融工具，但是由于保险的特殊性，IASC将其排除在有关金融工具的国际会计准则IAS32和IAS39的范围之外。筹划委员会认为IAS32中有关保险合同的定义并不能反映引起保险会计处理和其他行业会计处理不同的特点。因此，筹划委员会放弃了IAS32中有关保险合同的定义，重新定义保险合同如下：”保险合同是这样一种合同，在这种合同下，一方（即保险人）承担保险风险，同意另一方（保单持有人），在特定的不确定未来事项对保单持有人或者其他受益人有不利影

8、响时，向保单持有人和其他受益人作出支付。这些特定事项不是指以下变量的变化，即特定利率、证券价格、商品价格、汇率、价格或利率指数、信用等级或信用指数，或者类似变量。”　　根据筹划委员会的定义，财产损失保险、责任保险、法律费用保险、寿险、年金和养老金保险、残疾保险、健康和医疗费用保险以及履约保证保险等均被包括在此准则的范围内，而投资工具、衍生金融工具和自保等不符合保险合同的定义，因此被排除在准则范围之外。　　（二）确认和计量　　1.保险合同确认和计量的两种方法。根据IAS