证券金融银行管理毕业论文 强化中央银行会计内部控制工作刍议

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：证券金融银行管理论文题目：强化中央银行会计内部控制工作刍议指导老师：XXX二〇一一年十二月十日随着我国经济、金融的迅速发展，中央银行会计部门作为金融服务的主要部门，发挥着越来越重要的作用。近几年，会计部门在做好服务的同时，相继建立和完善了一系列内控制度，以防范日益严峻的会计风险。但是，从最近人民银行系统发生的一系列会计联行案件可以看出，会计内部控制仍然存在诸多问题和漏洞。透视中央银行会计内部控制工作的现状，分析影响会计内部控制有效性的因素，采取切

2、实可行的措施，建立完善、高效的内控运行机制已成为目前中央银行防范、化解会计风险的首要任务。　　一、当前中央银行会计内部控制实施中存在的问题　　1．会计内控制度缺乏系统性，不能适应会计业务发展的需要。　　长期以来，中央银行根据自身的特点和会计业务发展的需要，不断加强内控制度建设，出台了一系列的制度办法，在实践中发挥了较好的监督、制约作用。但是，人们却忽视了内控制度的整体性建设，会计内部控制的相关内容被分解到各项法规、制度、办法之中，至今尚未形成一套系统性的内部控制制度、内部操作规程和评价标准。在内控制度的建设上具有

3、一定的随意性，哪个环节出现了问题，就急忙总结教训在哪里修补，头疼医头，脚疼医脚，不利于会计人员对内控制度进行全方位的学习和落实，也不利于相关部门对内控制度的执行情况进行监督检查和评价。　　会计内控制度建设滞后于会计业务的发展。近几年会计业务发展较快，计算机被广泛应用于会计工作的各个领域，日益普及的会计电算化工作正在使原有会计工作发生深层次的变革，计算机技术人员和会计业务人员权责如何分工、如何防范计算机风险等一系列原有会计内控所未涉及的问题相继出现，会计内控制度作出必要的调整已是当务之急。　　2．基层行对会计内控制

4、度重视不够，会计风险防范意识薄弱。　　有些基层行领导对内部控制制度缺乏足够的重视，没有真正绷紧安全防范这根弦，不同程度地存在着重外部金融监管轻自身内部控制、重财务基建轻会计核算、重发行保卫轻会计风险防范的倾向，放松了内控制度建设和管理，致使会计各业务环节潜伏着很大的风险隐患。更为普遍存在的现象是一些基层行对有关内控制度的执行不够严格，规章制度不落实，有章不循或故意违规的现象时有发生，致使风险隐患更加严重。　　3．内部组织结构不合理，管理体制未理顺。　　既要严格执行制度，又要在现有会计人员不足的情况下优化劳动组合，

5、是目前基层行会计部门面临的棘手问题。作为动态系统的会计内控机制，其制度处于不断完善之中，制度的每一次变动，势必使会计部门内部劳动组合相应发生变化。同时，会计电算化的迅速发展，使会计业务流程发生较大改变，劳动组合也必须随之变化。劳动组合的变化，使得会计工作容易发生差错，这是不容忽视的一个问题。如何根据人员配备情况、内控制度要求和会计电算化程度，进行合理的劳动组合，是每个基层行会计部门强化内部控制的关键。　　随着会计业务的发展和央行机构改革的深化，会计职能部门由一个分化为几个，虽然有利于提高会计核算质量，但也给会计管

6、理工作带来了一些负面影响，特别是会计财务、营业室、清算中心、国库科等几个职能部门都是中央银行同级内设机构，不存在隶属关系，会计管理体制不明确，弱化了会计监督管理职能。　　在中央银行体制改革中增设内审机构的目的之一，就是加强内部控制，防范中央银行自身资金损失。内控机制发挥作用的好坏，很大程度上取决于对资金主要管理部门即会计部门的再监督和再控制。而内部审计的原则是分级管理，下查一级，内部审计部门对本行行长负责并向其汇报工作，业务上接受上级审计部门的领导，这样就无形中制约了内审部门工作独立性的发挥。另外，现阶段中央银行

7、内部审计还没有一套行之有效的处罚细则，内审部门往往只是建议、督促整改，很少给予处罚，在实施审计过程中也就缺乏权威性。　　4．现阶段的会计内控机制很难有效控制团伙犯罪行为。　　过去中央银行制定的一系列内控制度都是以防范个体作案为基础的，在制定制度时将每个会计人员假定为独立的个体，忽视了他们之间的联系。如印、押、证三人分管制度，联行进出口凭证签收交接制度，往账经办员与发信(电)人员分离，来账经办员与对账人员相分离等制度，过去都较好地发挥了控制、约束作用，使单一个体无法实施犯罪行为，在很长一段时期内保证了中央银行资金的

8、安全。但是，近两年来，中央银行相继发生的一系列大案要案显示，金融犯罪已逐步由单一个体作案向团伙集体作案转移，案件的成因及性质已充分表明，现行的内控机制很难有效防范团伙作案，这也为中央银行内控制度建设提出了新的课题。　　5．会计队伍整体素质难以适应中央银行会计工作的需要。　　个别基层行认为会计仅仅是基础工作，是简单的操作部门，对从业人员的政治思想、业务素质要求不高，将一些学