证券金融银行管理毕业论文 关于商业银行风险导向计探析

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：证券金融银行管理论文题目：关于商业银行风险导向计探析指导老师：XXX二〇一一年十二月十日　　论文摘要：国内外财务金融舞弊案频繁出现，适应环境变化及审计学科自身发展需要的风险导向审计应运而生。风险导向审计始终围绕风险展开审计。优化了审计资源配置。结合风险导向审计的程序和实施。其在我国商业银行内部审计中有广阔的运用前景。全面落实并推进以风险为导向的审计，应成为商业银行内部控制的重要环节。　　论文关键词：风险导向审计商业银行内部控制　　一、引言　　近年来，国内外财务金融丑

2、闻案接连不断，引致学术界和实务界的广泛关注。对审计风险估计不足是导致审计失败的重要原因之一，风险导向审计模式应运而生。　　我国审计暑在《内部审计工作的规定》中，已将风险管理评审纳入内部审计工作的职责范围。将于2009年7月1日在上市公司范围内施行的《企业内部控制基本规范》，也将风险评估和风险控制作为重要内容列示。因此，研究和探讨风险导向审计，时于促进企业内部审计及审计学科本身的发展，更好地为商业银行服务具有重要意义。　　二、相关研究及其内涵特征　　(一)相关研究　　风险导向审计的核心是审计风险理论。胡春元(2001)认为风险导向审计

3、以量化的风险水平为重点，以此决定实质性测试的程度和范围。张立民(2002)认为风险审计使审计人员以对风险的分析评价控制为基础。综合运用各种技术，搜集审计证据并形成审计意见。姚力其(2006)认为。风险导向审计对风险评估的重要创新是将风险评估的重点转移到经营风险上。谢志华、崔学刚(2006)则指出。风险导向审计的实质是委托人、需求、期望作用于审计制度，而这反过来又影响审计策略与方法的选择。庄立，王玉蓉(2007)通过建立三方关系人博弈模型，提出要切实减少违规行为。需要全面推广应用风险导向审计模式。总体来看，针时商业银行内部控制的风险导

4、向审计模式研究还很少。　　(二)风险导向审计的内涵及特点　　1．风险导向审计的内涵。风险导向审计是一种基于战略和系统的观点，通过综合评价经营风险以确定实质性测试范围、时间和程序的审计方法。　　商业银行审计部门作为内部控制的监督机构。既要审计财务状况及其经营成果的数字本身，也要审计这些数字的形成过程。银行内部审计工作者，要了解商业银行的经营过程。评估和测试银行的风险，评估用来衡量经营的财务性和非财务性指标，提供管理层决策所需要的审计信息，为提高银行经济效益服务。　　2．风险导向审计的特点。风险导向审计代表了国际审计发展的新趋势。该模式

5、重点突出风险，涵盖面更广泛，弥补了合规性审计不能全面、系统评价内控状况、揭示风险的缺限。优化了审计资源配置。风险导向审计根据审计对象的风险排序，合理确定审计重点和审计计划，将有限的审计力量投入到最需要关注的领域。并降低了审计成本。风险导向审计始终围绕风险展开审计。该模式以影响对象经营目标实现的各类风险为依据．以内部控制标准为工具，全面、系统地检查和评价被审单位的风险状况。抓住了商业银行防范与化解风险的关键。形成持续性、周期性的监督过程。风险导向审计是一种闭合循环的持续性监督，倾向于年复一年地降低并最终化解风险。　　三、风险导向审计的

6、程序和实施　　(一)风险导向审计的程序　　1．风险识别程序。风险识别是一个渐进、持续、制度性的工作。是进行风险导向审计的第一步。商业银行的经营环境随时都在变化，各种风险随时影响其生存和发展，但要重点识别那些目前还没有遇到、又具有一定潜在威胁的风险。寻找风险源，这也是风险识别的重要工作。　　2．风险评估程序。在风险识别的基础上．对风险的后果进行定性估计或收集相关数据，利用统计、精算等方面的知识，对风险损失的频率和幅度进行估计和预测。风险评估是一项非常复杂的技术性工作，也是审计人员普遍感到困难的地方。　　3．风险控制测试程序。测试程序主

7、要包括控制测试和实质性程序。在认为必要或决定进行内部控制测试时执行该程序。如果认为评估的重大错报风险是特别风险。审计人员应当专门针对该风险实施实质性测试程序。4．风险评价程序。指根据相关标准衡量风险。以确定风险是否需要处理或选择处理的方法和可接受的程度。风险评价是风险导向审计的有机组成部分，由于风险认识水平的阶段性及风险处理技术的不断完善，人们需要对风险处理技术定期检查、修正。以保证处理技术的最佳效果。风险导向审计的程序可用图3—1所示模型表示。　　(二)风险导向审计的实施　　风险导向审计的常用方法有审计风险评估(riskasses

8、s)、分析性程序(analyircalprocedure)、控制测试(testsofcontro1)、交易业务实质性测试(substanitvetestoftransaction)等。根据审计目标。商业银行审计人员可以有效地选择和控制