审计学复习题3答案

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1、审计学复习题3参考答案六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1、ABC会计师事务所的A和B注册会计师对H股份有限公司2008年度的会计报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理：（1）2008年1月21日，公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。（2）2008年11月30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺400万元（相应的增值税进项税额为68万元）；对短缺的原材料，作了借记“待处理

2、财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”68万元的会计处理。2008年12月，查清楚原材料短缺400万元的原因：100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经H公司董事会审批。故H公司在2009年3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元，贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。（3）2008年11月30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但

3、H公司在2008年度未进行会计处理。【要求】假定不考虑H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。（金额单位统一用“万元”）答：（1）08年1月购进的固定资产应该计提11个月的折旧，要求被审计单位补提当年的折旧。08年折旧=30*（1-5%）*11/60=5.225（万元）；调整分录：借：制造费用5.225贷：累计折旧5.225（2）存货短缺的损失包含

4、进项税，审计要求补做费用和支出，一般经营损失应该含进项税17万元；非常损失应该含进项税51万元。要求调整分录：借：管理费用17营业外支出51贷：待处理财产损溢68（3）无法归还的应付账款，应该作为企业的利得，审计要求补做营业外收入。调整分录：借：应付账款10贷：营业外收入102.注册会计师对A公司2008年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导致错误的情况：（1）已列入存货的委托B公司代销的商品可能并不存在；（2）期末存货的盘点可能存在较大差错；（3）当年对应收账款所提的坏账准备可能不正确；（4）可能存在未入账的应付账款；（5）长期借

5、款中可能有一年内将要到期的部分；按下列要求完成题后的表格：（1）针对上述可能存在的问题，管理当局作出的认定是什么?（2）为了证实上述问题，注册会计师执行了相应的审计程序。注册会计师用以证实上述认定所能实现的具体审计目标是什么?（3）注册会计师要实现上述目标所获取的相应的审计证据属哪一种类（按审计证据的形式分类）?情况序号管理当局认定审计目标审计证据的种类（1）存在尚未销售的委托代销商品审核该委托商品是否存在或已销售存在：询问函件（2）期末存货数量正确监盘期末实际存货数量存在：存货实地盘存表（3）当年计提的坏账金额正确复核计提坏账的金额是否正确

6、计价和分摊：企业期末应收账款的余额和坏账准备的余额及坏账估计率ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember11

7、（4）应付账款均已入账审核是否有未入账的应付账款完整性：采购发票及供货商的询问函件（5）长期借款中没有一年内到期的债务审核是否有一年内到期的借款分类和可理解性：长期借款的明细账3.针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。（1）B公司的海外子公司（其利润占总利润的25％）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。（2）A公司在会计报表附注中披露了2005年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元

8、，此项估计变更影响本年度利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。（3）A股份有限公司于2005年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入