管理学成本管理毕业论文 探析预算管理下的内部会计控制

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1、湖南师范大学本科毕业论文考籍号：XXXXXXXXX姓名：XXX专业：管理学成本管理论文题目：探析预算管理下的内部会计控制指导老师：XXX二〇一一年十二月十日[摘要]要在实际工作中贯彻执行预算管理，必须加强内部会计控制。这要求建立统一的内部会计控制制度，建立一种具备分工控制、授权控制、预算控制、风险控制、会计系统控制、财产保全控制、内部报告控制和电子技术控制的全方位、多层次的多重会计控制防线。在会计实务中，要加强资金资产控制、购销业务控制和会计记录控制。　　[关键词]预算管理；内部会计控制；制度；方式　　预算管理是单位为实现既定目标，通过编制经营活动、投资活动、

2、现金流量等预算，并以单位内部控制保证决策的贯彻执行，是单位内部控制的一个重要方面．而内部会计控制又是内部控制的重要组成部分。加强内部会计控制，才能在实际工作中贯彻执行预算管理，发挥企业内部潜力，提高经济效益。　　　　一、建立统一的内部会计控制制度　　　　内部会计控制是指单位为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业建立内部控制是企业加强管理的重要措施，其目的是为了实现企业的目标。当前我国会计信息失真现象比较严重，社会各界对此极为

3、关注，因此，我们应建立和完善统一的内部会计控制制度。　　　　(一)建立约束管理者的制衡机制　　强化单位内控，关键在于单位管理者制度是否与单位控制制度统一起来。　　(二)建立以“防”为主的控制体系　　对单位有关人员的业务活动，必须明确业务处理权限和应承担的责任。　　(三)建立以“堵”为主的监控防线　　单位的各个岗位，各个环节、各项业务除会计部门常规性的会计核算外，还必须进行日常性和周期性的检查，及时发现漏洞和处理问题。　　(四)建立以“查”为主的治理机制　　以现有的单位核算中心为基础，建立内部审计委员会。　　(五)加强资金管理，以严理财　　高度重视和切实加强单位

4、资金管理工作，建立和完善单位内部结算中心及财务管理制度。　　　　二、内部会计控制的基本方式　　　　内部会计控制应该是一种全方位、多层次的多重会计控制防线，主要包括：　　(一)分工控制　　单位应合理设置会计及相关工作岗位，不相容职务相互分离，形成相互制衡机制。主要包括以下几方面：会计与出纳分离；授权进行与执行某项经济业务的职务分离；执行与审核某项经济业务的职务分离；执行与记录某项经济业务的职务分离；保管与记录某项财产的职务分离。　　(二)授权控制　　单位内部部门或某个职员在处理经济业务时，未经授权和批准，就不能接触这些经济业务。既规定了各级管理人员的职责范围和业

5、务处理权限，也明确了他们应承担的责任。使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制，可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权控制有一般授权和特殊授权两种形式。一般授权是对办理一般经济业务权力等级和批准条件的规定；特殊授权是当某项经济业务超出一般授权范围时，所给予的处理经济业务的权限。　　(三)会计系统控制　　要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。主要包括：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证

6、，并经专人复核后，经过规范的凭证传递程序，登记明细分类账和总账。定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，作到账账相符、账证相符、账实相符。　　(四)预算控制　　预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，井通过一般授权或特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。预算的编制必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；执行过程中，允许经过授权对预算进行调整，使其更加切合实际；应当定期反馈预算执行情况，严格控制无预算的支出。　　(五)财产保全控制　　指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产等财产物资，授

7、权专人进行保管，建立定期清点制度，保证财产物资账实相符。　　(六)风险控制　　单位必须树立风险意识，针对各个风险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。　　(七)内部报告控制　　要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供经济活动中的重要信息，增强内部管理的时间性和针对性。　　(八)电子技术控制　　运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，确保内部会计控制的有效实施；但同时也要加强电子信息系统开发与维护、文件储存与保管、网络等安全方面的

8、控制。　　　　三、内部会计控制的实务要