关于对钢材经销企业加强税收风险管理

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1、关于对钢材经销企业加强税收风险管理的工作要求各分、区、县（市）国家税务局：近一段时期以来，我市通过各种途径发现了部分存在虚开增值税专用发票的疑点企业。省市局对此高度重视，先后对此问题进行多次安排布置。目前，该类问题正在陆续查处过程中，并且核查工作已延伸到了疑点企业的上下游企业。省市局通过对疑点企业情况进行分析研究发现，其上游开票企业很大一部分为钢材经销企业。针对这一现象，市局决定，除继续对上游企业进行检查外，另就我市钢材经销企业加强税收风险管理作出如下要求：一、对辖区内钢材经销企业的认定。（一）确定对象。各局应对所辖企业进行认真清理，确

2、定其是否有钢材经销业务。对其所经销的线材（含普线、高线、螺纹钢等）、型材（含H型钢、工字钢、槽钢、角钢等）的销售额占年应税销售额的比重在50%及以上的增值税一般纳税人企业，必须建立《钢材经销企业台账》（包含企业基本信息，各局自定格式）并做到实时更新维护。（二）评估分析（案头审核）。各局对台账中所列企业应定期（按月）分析其下列指标：1、销售收入构成情况。对其开具增值税专用发票收入，开具普通发票收入，不开票收入占比情况。2、开具给本地工业企业的增值税专用发票的份数、theprovisionsofelectricpowerconstructi

3、onengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic-5-金额占开具给本地企业的增值税专用发票的

4、份数、金额的比例。3、使用增值税专用发票数量变动情况。4、现金结算占比。5、应收(应付)账款变动情况。6、对购货方尚未支付货款但已开具增值税专用发票的业务超过6个月的，要求企业逐笔提供尚未结算业务的购销合同、出库凭证及购货方领票人的身份证明等资料进行分析。7、其他指标。通过全面深入分析核查该类纳税人的异常疑点，及时发现并处理纳税人涉税违法行为。对评估过程中发现有重大虚开行为的，及时移交稽查环节查处。二、各局要督导钢材经销企业应建立并完善涉税管理内控制度。（一）建立存货管理内控机制1、必须建立存货分类明细账。（1）企业实物保管部门必须逐笔

5、记录存货收发存明细账，明细帐应按存货的规格、型号进行具体的明细核算。（2）存货收发应按存货名称、品种、规格、数量等信息填写出入库凭证，仓库保管人员据此按时登记每笔业务的发生，每天结出存货的数量。（3）企业财务核算部门必须按货物具体品种、规格设置存货分类明细账，不得简单以“原材料”、“低值易耗品”“库存商品”、“产成品”等进行明细核算。theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksac

6、ceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic-5-（4）存货明细账必须做到及时记账，按原始凭证逐笔登记收、发数量和金额，并结出结存数，不得在月底或较长时段内一次性汇总记账。2、必须对发货环节进行详细记录（1）实物保管人

7、员在发出货物必须填制或取得出库（提货）凭证，出库（提货）凭证上必须有以下信息：编号、填制日期、购货单位名称及纳税人识别号、货物或应税劳务名称、规格型号、数量、金额、收款方式、提货方式、提货人及其身份证号码，对上门提货的还需注明运输车辆的牌照号码。其中，“货物或应税劳务名称”栏应按货物具体品名和规格填写，不得填写货物大类。例如，在“货物或应税劳务名称”栏不能填写“钢材”，而应以钢材小类具体品名(工型钢、角钢、螺纹钢、碳结钢、合结钢、轴承钢、板材、原钢、普通线材等)填写。企业可根据经营实际调整出库（提货）凭证项目，但必须上报主管税务机关备案

8、。（2）出库凭证必须按日向财务部门传递。（二）建立发票管理内控机制1、，明确开票依据。企业财务人员应根据业务部门或发货部门开出的出库（提货）凭证及购销合同开具增值税专用发票。其中出库（提货）凭证必须与发票记