郴州财智培训学校---税务

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1、【看点】十问消费税改革向何处去？日前，财政部部长楼继伟表示，要推进增值税改革，完善消费税制度，调整中央和地方政府间财政关系，建立事权和支出责任相适应的制度。财政部专家透露，营改增、消费税和资源税这三项改革有望先行，消费税将成地方主力税种。不久前，中共中央政治局审议通过了《深化财税体制改革总体方案》，并提出新一轮财税体制改革到2016年基本完成重点工作和任务，2020年基本建立现代财政制度。而消费税究竟怎么改革，受到舆论和专家们的普遍关注。（楼继伟）访谈嘉宾李炜光天津财经大学财政学科首席教授　　朱为群上海财经大学公共经济与管理学院教授龚成钰天和智库（北京）经济

2、研究所、天和网创始人如果征“零售税”，整个税制体系都得变　记者：我国现行消费税是1994年税制改革中设立的一个税种，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。大部分消费税都在委托加工、生产及进口等三个环节，向经营者征税。有专家建议，把部分消费税从生产环节挪到零售环节，留给地方征收，这样可鼓励地方政府做好市场服务。国外大多实行的是“消费税”，国内和国外的一样吗？朱为群：消费税不少国家都有，比如像美国，联邦政府没有像增值税那样的一般消费税，但是它各个州是有销售税的，这个销售税就是消费税的一种类型。每个州各自立法，各有差异，这就是地方税了。跟美国不一

3、样，加拿大联邦政府是有一般消费税的，叫GST，即货物与劳务税，实际上就是增值税，税率很低，只有5%；每个省又有PST，即省销售税。加拿大一直在推HST，即合并销售税，也就是要把联邦的GST和省的PST合并成一个税，合并以后，联邦的GST的税基就变成省销售税的税基，用不同的税率来分税，比如，联邦政府是5%的税率，哥伦比亚省可以征7%，两个一加就是12%，它这个是税率分享。这个方法是很好，可以不再人为地去搞一个地方税出来。　记者：如果这样理解，国内和国外的“消费税”也不是一个概念了？　　朱为群：YibinCityCitytracktrafficplanningi

4、sYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject刚才讲的美国、加拿大的消费税，是一般的消费税，而我们国家的消费税是特别消费税。消费税要改成地方税有个思路，就是改为零售税，也就是在零售环节征，因为如果只有产地征的话，有些地方就可能没

5、有税征，而零售是每个地方都会有的。美国各个州就是零售税，如果从消费税转换到零售税，就会涉及销售地政府和生产地政府利益重新分配。在生产地纳税的情况下，按照目前我国中央和地方政府税收收入的分配规则，地方政府虽然拿不到消费税，但可以获得增值税的25%和城市维护建设税及其他一些地方附加费，所以就会有招商引资的冲动。但消费税如果变成零售税的话，它就不再有这个积极性了，这可能是个问题，是不是会引起地方政府行为的改变，对经济是什么样的影响，还很难好好地评估。　　李炜光：其实现在说的零售税跟之前的消费税已经不是一个概念了。龚成钰：如果真征“零售税”，整个税制体系都得变。改“

6、零售税”，事关中央和地方事权划分　记者：等于说国外大多采取“零售税”，对国内来说这算是全新的税种了，需要照顾到的问题必然很多，具体如何操作？　　李炜光：这就需要参考一下美国、加拿大这些国家的做法了，西部地区交的税有一部分应该就留在那里了。　　朱为群：还有一种办法就是通过中央通过转移支付再回转到地方政府去。　　龚成钰：说到转移支付，其实从上世纪九十年代分税制到现在，地方转移支付的基数至今为止没有变。据了解，西部的基数非常低，转移支付不是根据人口，而是根据基数来的，这就是个问题。　记者：目前我国的消费税征收中，中央和地方是什么关系？　　李炜光：我国大型工商企业基

7、本集中在东部，但它的商品不是只销售到东部，它要销往全国各地。可是我们的税制是流转税，流转税又实行共享税，中央拿大头，这样一来，西部是不受益的，它要花钱买东部的产品，受益的是东部，西部只是交钱。　　朱为群：对，比如说一个西部人到上海来买东西，税是交到上海的，上海政府拿了很多钱，负担却是外地来承担的。这就有问题了，因为外地人不能享受上海政府提供的公共服务。记者：就是说，这很容易导致纳税与公共服务不对等的问题？　　李炜光：其实基本的公共服务应该是均等的，全国不分东部西部，城市乡村。初期标准可以比较低，但这个东西要建立起来，因为政府在做财政资源配置的时候，应该优先把

8、这些事情做了。说财政体制复杂，其实就是一个分钱的事，