小企业销售退回的核算

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1、销售商品发生销售退回的处理销售退回，是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，借记“主营业务收入”科目，按照实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。如果该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。本月

2、发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记“主营业务成本”科目。【涉税规定】《国家税务总局关于确认企业所得税收人若干问题的通知》（国税函[2008]875号）（五）企业已经确认销售收入的售出商品发生……销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitwork

3、sacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedweldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic【例】甲公司2×12年11月28销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为80000元，增值税税额为13600元。该批商品的成本为40000元。合同规定的现金折扣条件为：2/10、1/20

4、、n/30。买方于12月7日付款，享受现金折扣1600元（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。该公司适用的企业所得税税率为25％。2×13年5月10日该批产品因质量严重不合格被退回。甲公司根据购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具了红字增值税专用发票。则甲公司应做如下会计处理：（1）2×12年11月28日销售商品时：借：应收账款93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600借：主营业务成本40000贷：库存商品40000（2）2×12年12月7日收回货款时：借：银行存款92000财务费用1600贷：应收账款93600（

5、3）2×13年5月l0日销售退回时：借：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600贷：银行存款92000theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,regulatedwe

6、ldingapassingrateof>99%,andweldbeadappearance;2.4.1.3boilerhydraulic财务费用1600借：库存商品40000贷：主营业务成本40000【税务处理】2×12年11月28，发生的财务费用1600元允许在申报企业所得税时扣除；2×13年5月10，允许用红字冲减“应交税费——应交增值税”明细账的“销项税额”专栏13600元，允许用红字冲减主营业务收入80000元，已经在财务费用中扣除的折扣1600元应冲回，【涉税提示】按《小企业会计准则》规定，对于已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，不论此销售业

7、务是发生在本年度还是以前年度，小企业均应当在该笔退货实际发生时冲减退货当期（通常为当月）的销售商品收入，与企业所得税法对销售退回的处理方法一致。theprovisionsofelectricpowerconstructionengineeringqualitysupervisionandquality...2.4.1.1theunitworksacceptancerateof100%,thequalityevaluationofatotalscoreof95orabove;2.4.1.2regulatedWeldingNDTinspection100%,reg

8、ulatedweldingapassi