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1、1．ERP的资产减值损失处理（存货和固定资产部分）一.存货跌价准备处理根据新准则<<企业会计准则第1号——存货>>:第十五条资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。第十八条企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计
2、量的存货，可以合并计提存货跌价准备。第十九条资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。新旧准则下，以前所谓的八大资产减值准备(坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备)做了较大调整,在确定资产减值时统一对应到"资产减值损失"科目.新准则未再设置"短期投资"和"短期投资跌价准备"科目，而设置了"交易性金融资产"和"可供出售金融资产"科目，并要求
3、分别"成本"、"公允价值变动"进行明细核算,企业投资业务行为涉及三类交易性金融资产(1101):核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等.可供出售金融资产(1523):核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产,也包括企业（证券、银行）接受委托采用全额承销方式承销的股票和债券等有价证券.持有至到期投资(1521):核算企业持有至到期投资的价值,也包括企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项"资产减值损失"可设置以下明细科目:
4、资产减值损失-坏账损失资产减值损失-存货跌价损失资产减值损失-持有至到期投资减值损失资产减值损失-可供出售金融资产减值损失资产减值损失-长期股权投资减值损失资产减值损失-投资性房地产减值损失资产减值损失-固定资产减值损失资产减值损失-在建工程减值损失资产减值损失-商誉减值损失资产减值损失-无形资产减值损失等等。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsois
5、YibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject存货跌价准备可分以下明细科目:存货跌价准备-原材料存货跌价准备-包装物存货跌价准备-低值易耗品存货跌价准备-库存商品存货跌价准备-自制半成品存货跌价准备-委托加工物资存货跌价准备-委托代销商品存货跌价准备-发出商品存货跌价准备-分期收款发出商品a.计提存货跌价准备资产负债表日,理论上,凡存货的市场价或可变现价值低于其成本价的，都应单个计提存货跌价损失,而实
6、务中由于存货种类太多要将存货跌价准备明细核算到物料难于实现，即使实施ERP按批处理进计提,在结转存货跌价准备时也难于准确,而且造成垃圾数据量，所以存货跌价准备的计提方法可以根据存货的特点在单项计提法、分类计提法、综合计提法中合理选择,一般可根据物料大类或品种计提，计提存货跌价准备分录：Dr:资产减值损失-存货跌价损失 Cr:存货跌价准备-XXX物料品种在SAP中,如果启动了业务范围/利润中心,则资产减值损失-存货跌价损失还需要按业务范围/利润中心分别进行拆分,核算的明细度是以牺牲财务人员的工作量为代价的。b.结转存货跌价准备 存货跌价准备应随
7、其耗用一起结转, I.如果是销售出去的，应随同存货一并结转，分录如下： Dr：存货跌价准备 Cr：主营业务成本 通常已有销售合同的产品不计提跌价准备,假设企业有产品A1000个,库存成本10元,其中200件已有销售合同（有合同的不参与计提跌价准备，所以ERP中要自动实现此功能不易）,另800个按1元/个计提存货跌价准备,当期销售500个. 计提存货跌价准备分录: Dr:资产减值损失-存货跌价损失800元 Cr:存货跌价准备-A800由于计提存货跌价准备计提的资产减值损失只是预计金额,并未实际发生，是出于谨慎性原则将存货帐面价值高
8、于市价的部分记录在存货跌价准备科目，作为存货项目的递减项，因此计提存货跌价准备不
