对erp系统下审计工作的思考

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1、对ERP系统下审计工作的思考ERP系统是建立在计算机信息技术基础上、以系统化的管理思想、对企业产供销的全部生产过程进行动态监控的管理系统，具有存货管理、生产中心、财务预测、资源调度等方面的功能，成为企业进行生产管理及决策的平台工具。ERP系统主要包括财务会计、管理会计、采购、销售、库存管理、物流管理、生产计划、设备管理等核心业务功能，此外还有项目管理、投资管理、资金管理等辅助功能。它是对企业物流、资金流、信息流进行一体化管理的软件系统，其核心管理思想就是实现对“供应链（SupplyChain）”的管理。一、ERP系统下审计工作的特点（一）审计内容和范围增加ERP

2、环境下由于所有信息全部实现了电子传输，交易过程及交易信息反映的直观性大打折扣，数据的关联性更强。审计人员不应仅局限于财务会计系统，而要延伸到其他模块，追溯到原始数据的输入及各模块关键环节的控制情况。由于系统的介入，数据的准确性不仅受主观因素的影响，又与计算机自身（如黑客侵入，病毒危害等）有关，ERP系统运行的稳定性、安全性纳入了审计的范围，必须对ERP系统功能进行测评。另外，ERP系统实现了整个供应链的统一，企业的财务收支及其有关的经营管理活动不仅涉及企业的内部资源，还涉及企业的外部资源。（二）审计轨迹无纸化在传统会计处理中，每笔交易都有完整的审计轨迹，交易的每

3、一环节都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。审计人员可以从原始凭证开始，到记账凭证，再到各类账簿，一直到报表为止，对交易事项进行追踪；也可以从对报表的分析开始，一直追溯到原始凭证。纸制文档提供了大量可靠的授权与执行权的审计证据，而ERP系统下纸质的文字记录不断减少，转为全面依赖电子系统，从原始数据的录入到报表的自动生成，几乎不需要人工干预，肉眼可见的传统审计线索在这里中断、消失了，这就增加了审计调查取证的难度。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktraf

4、ficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject同时，ERP系统可以根据确认的经济业务自动生成凭证，这些集成的凭证按照计算机程序指令进行。如果软件编码、程序正确，其财务数据应该更加准确。但是由于人为的介入，如对上述信息、程序的修改、删除，也可能不会留下任何痕迹，企业作弊的动机也更大，另外，ERP系统本身设置的

5、可修改性、多功能性（如反过账、反审核、反结账）在为企业财务提供方便的同时，也存在一定的隐患，加大了审计的难度，降低了审计线索的追溯性。（三）控制测试更加重要在ERP系统下，审计人员面对的是一个无纸化的审计轨迹，并且依赖于系统输出的财务报告。为了对财务报告发表审计意见，审计人员必须着重收集足够的审计证据。在传统的报表审计中，审计人员一般针对某个时点的财务数据进行大量的实质性测试，而对于ERP系统来说，则需要在持续经营的基础上对公司运营进行评价，对ERP环境下的各业务流程进行控制测试。系统内部控制的测试要比手工条件下重要得多。（四）审计程序有所调整ERP系统改变了审

6、计的环境、审计的内容，审计的程序也应作相应变化，ERP环境下审计的程序如下：首先是对被审计单位网络财务系统硬件环境的审查、对被审单位网络财务系统的运行情况审查、对具体业务的审查，其次是汇总整理，编制审计报告。在ERP系统环境下，由于大量的证据都在存储介质上，对这些证据，审计人员只能利用计算机技术进行取证。由于系统的持续运行，使得审计人员很难让其在某一特定时间停下来接受大规模的测试，但ERP系统下的审计对系统进行测试是必可不少的程序，而且要在系统运行的同时采用在线实时的审计方式。（五）对审计人员的要求更高YibinCityCitytracktrafficplann

7、ingisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject实施ERP系统以后，由于内部控制、审计内容、审计线索、审计技术等方面的变化，提高了对审计人员能力水平的要求。不懂得计算机技术的审计人员，会因为审计线索的改变而无法跟踪审计，会因为

8、不懂得ERP系统的特点和