出口退税原理(转)

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1、进出口企业出口退税原理与税收筹划听课笔录及感悟出口退税理论篇1、出口退税定义出口退税：国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。2、中国出口退税的特点两难两多两大3、生产企业退税原理免抵退：（1）免（2）剔（3）抵（4）退外贸企业比较简单，出口免税并且退税，退增值税专用发票进项税额。一般贸易退税公式一般贸易出口ACB内销比重大，有征税，无退税进项太大，与出口相比I2I>3，有退税,结转下期出口比重大,I2I<3，有退税,有免抵1、当期不得免征和抵扣=出口货物离岸价X人民

2、币牌价X（征税率-退税率）2、当期应纳税额=内销销项-（当期进项-当期不得免征和抵扣）-上期留抵三种情况2>02<02<0YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobjectI2I>3I2I<

3、33、免抵退税额=出口货物离岸价X人民币牌价X退税率4、应退税4=04=34=25、免抵调库5=35=05=3-I2I6、结转下期留抵6=I2I-3报关单1、出口价格，申报错误怎么办？通过下期补证来调整2、价外费用如何处理？模具开模费，并入商品价值，一同报关，就能收汇并结汇。联网监管3、特别关区常识出口报关，拿到退税黄联，就可以办理出口退税保税区是不保税的，是不退税的核销单1、对于出口货物离岸价的比较红字的出口货物离岸价：当期出口当期必须申报的，蓝字的出口货物离岸价：出口了收汇了核销了有核销单的，必须是出口了才能退税。2、退税与核销YibinCityCitytracktrafficp

4、lanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject3、核销210天新政由180天改为210天4、取消纸质核销单与外汇核销信息5、跨境人民币结算试点出口退税电子申报小规模纳税人征收率设置为3%进料加工免抵退公式与一般贸易的不同：两个抵减1、免抵

5、退税不得免征和抵扣税额抵减额（进项转出）=免税购进原材料价格X（出口货物征税税率-出口货物退税率）2、免抵退税额抵减额（退税限额）=免税购进原材料价格X出口货物退税率进料加工退税公式一般贸易出口ACB内销比重大，有征税，无退税进项太大，与出口相比I2I>3，有退税,结转下期出口比重大,I2I<3，有退税,有免抵1、当期不得免征和抵扣=出口货物离岸价X人民币牌价X（征税率-退税率）-YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andc

6、itytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额2、当期应纳税额=内销销项-（当期进项-当期不得免征和抵扣）-上期留抵三种情况2>02<0I2I>32<0I2I<33、免抵退税额=出口货物离岸价X人民币牌价X退税率-免抵退税额抵减额4、应退税4=04=34=25、免抵调库5=35=05=3-I2I6、结转下期留抵6=I2I-3出口企业退税退什么？企业退税的实质

7、是退国内生产流转环节已征增值税。来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。例A：有征税，无退税，内销比重大？例题：2006年一月，内销0万，外销80万，单证收齐230万，进口料件30万，进项10万，上期留抵2万。（征17%，退13%）1、当期不得免征和抵扣=80X（0.17-0.13）-30X（0.17-0.13）=202、当期应纳税额=0-（10-20）-2=83、免抵退税额=230X0.13-30X0.13=264、应退税=05、免抵调库=26-0=26免