2013年企业所得税汇算清缴重要法规导读

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1、2013年企业所得税汇算清缴重要法规导读2013年企业所得税汇算清缴重要法规导读法规一:<国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知>国税函【2008】828号　　文件要点:　　企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。　　(一)用于市场推广或销售;　　(二)用于交际应酬;　　(三)用于职工奖励或福利;　　(四)用于股息分配;　　(五)用于对外捐赠;　　(六)其他改变资产所有权属的用途。　　点评:YibinCityCitytra

2、cktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject　　《企业所得税法》及其条例实施的是法人所得税制度。法人税制要求，资产在不同的法人之间流转，需

3、要交税。　　其含义有三：　　一是资产在不同法人之间流转，主要方式是销售，即获得了现金性质的对价。　　二是资产在不同法人之间的流转，没有获得现金对价，则视同销售。　　三是资产在法人内部的流转及形态变化，由于资产的所有权没有在法人间发生变化，不符合法人税制的定义，不需要视同销售，即不需要交税。　　国税函【2008】828号是最能体现法人所得税制度精神的，我们先来看一个所谓的“低纳高抵”税收筹划，以下是该筹划的原文：　　我国现行企业所得税税率最高为25%，而土地增值税的税率最高为60%。这其中就存在用25%的企业

4、所得税去抵减60%土地增值税的“低纳高抵”的政策空间。　　例如某一企业，三年前用1亿元拿到一块地皮，但现在地价大涨，再投入1亿元开发项目，其项目收入可达8亿元。土地增值率达300%，要按最高税率60%交纳土地增值税。这可不是个小数。　　针对这种情况，可“通过评估增值交纳企业所得税”的方式，来减轻高额土地增值税。比如将1亿元地皮评估到3亿元，再投入一个亿开发，销售仍为8亿元，其增值率为100%，执行40%的土地增值税税率，土地增值税税负就会大幅度降低，但同时企业要付出增值部分25%的企业所得税。因企业所得税和

5、土地增值税都属于地方税种，各地执行不一，但其中肯定存在“低纳高抵”空间。所以要仔细计算，多做几个比较税负大小的方案，选优执行。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategrasp

6、citytracktrafficresearchofobject　　法规二:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号　　文件要点：　　企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;　　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;　　3.收入的金额能够可靠地计量;　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。　　点评:　　会计准则的规定　　销

7、售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：　　(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;　　(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktraffic

8、systemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject　　(3)收入的金额能够可靠地计量;　　(4)相关的经济利益很可能流入企业;　　(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。　　在销售商品收入的确认方面，会计准则有5个条件，而税法只有4个条件，税法不考虑相关的经济利益很可能流入企业，税法不考虑企业的经营风险，收入的确认具有强制性