审计查账技巧--题

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1、第二章案例1：发现疑点：某企业领导在一段时间内多次接到本单位职工的匿名信及电话，说本单位财务处出纳张某有贪污问题。于是，领导决定由本单位监察审计处负责对张某所负责的会计账册、现金、支票及有关资料进行检查。审查过程：差账人员首先盘点了张某所经管的库存现金与调整后的“现金日记账”进行核对，未发现不正常情况。接着查账人员对张某所登记的“现金日记账”及有关会计凭证进行了审阅和核对，他们发现其中收取现金经济事项的收据上的金额比正常情况偏低，且大都是整数（如100元，200元等）。查账人员以此为突破口，向有关交款、付款的个人或单位进行了

2、调查询问，并尽量索取了对方所保存或保管的收据，然后，将索取到的有关收据与张某所开的被查单位用来入账的存根进行核对，发现二者金额不相符，几张收据的核对结果都是入账联收据上的收款金额小于付款方所持的收据上的金额。二者核对后，又将收据存根本找出，进行核对，发现存根联与入账联一致，系一次复写，而付款方所持的收据联系单独复写而成。舞弊手法：开票人对现金收据三联采取分两次复写的手法，达到贪污的目的。问题：查账人员通过对张某所经管的所有会计资料进行详细检查、核对，并调查询问了与之有关的所有单位和个人，最后查明，张某出任出纳两年期间，运用该

3、手法贪污公款1541092.1元。由于张某所贪污的金额巨大，已被移交司法机关处理。思考：上述舞弊如何避免？案例2：审计人员抽查某企业会计凭证时，发现记账凭证反映的职工医药费报销业务，与所附的原始凭证不符。应如何审查？案例3：发现出差人员报销差旅费的发票有涂改迹象。应怎样审查？第三章摘要模糊，疑有作弊行为2009年1月20日，查账人员对某企业2008年12月31日资产负债表进行检查时，查得“货币资金”项目中的库存现金为318186.30元，该企业2009年1月20日现金日记账的余额为2496.30元。2009年1月21日上午8

4、时，查账人员对该企业的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：（1）现金实有数为1882.02元。（2）在保险柜中发现下列单据已收、付款，但尚未入账：职工江某10月4日预借差旅费600元，已经领导批准；职工计某借据一张，金额为420元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未记账的凭证5张，金额405.72元。（3）银行核定的企业库存现金限额为2400元。（4）经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20日的现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误。（1）根据以上资料，核实1月20日库存现金应有

5、数。1月20日库存现金应有数应为1月20日库存现金实有数1882.02元加职工计某借据420元，为2302.02元。因为职工计某借据420元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金。其他的收付款凭证都属于合法的凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月20日现金日记账的余额是2496.30元，加上未入账的现金收入405.72元，减去未入账的现金支出600元，得2302.02元。即1月20日现金日记账的余额应是2302.02元。由此可见，在1月20日，除了白条抵库和应入账而未入账的现金收支外，现金账实相符，即未发生现金溢缺。（2

6、）核实2008年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完整。既然在1月20日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且经核对1月1日至20日的现金收入数为7050元，现金支出数为7740元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒挤出2008年12月31日库存现金应有数。计算过程如下：2302.02+7740-7050=2992.02（元）查账人员对该企业2008年12月31日资产负债表进行检查时查得“货币资金”项目中的库存现金为318186.30元，因此，资产负债表中的现金数额是虚假的，正确的数额应该是2992.02元。（3）

7、企业库存现金管理方面有哪些问题ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember2008年12月3

8、1日该企业现金的账实、账表不一致，应进一步检查其原因。现金收支业务不及时入账，如江某10月4日预借的差旅费600元，虽经领导批准，属合规行为，但出纳人员未及时将借款登记入账。企业存在用白条抵库现象，查账人员应进一步调查职工计某借款的真实性。（4）调账编制如下会计分录：借：其他应收款——江某