中级会计师考试《会计实务》实用例题集

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1、中级会计实务第三章固定资产　三、固定资产的初始计量（一）外购固定资产　　1.购入不需要安装的固定资产　　直接借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目即可。2.购入需要安装的固定资产：成本包含安装费用。【例题】20×9年7月8日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为800000元，增值税税额为136000元，发生装卸费8000元，款项已通过银行转账支付。安装设备时，领用原材料一批，其账面成本为30000元，未计提存款跌价准备，购进该批材料时支付的增值税进项税额为5100元，应支付本公司安装工人薪酬6

2、000元。　　假定不考虑其他税费。　　要求：　　编制甲公司相关的账务处理。　　[答疑编号184030105：针对该题提问] 『正确答案』　　甲公司的账务处理如下：　　（1）支付设备价款、增值税、装卸费　　借：在建工程——××设备　　　　808000　　　应交税费——应交增值税——进项税额　136000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　944000　　（2）领用本公司原材料、支付安装工人薪酬　　借：在建工程——××设备　　　　36000　　　　贷：原材料　　　　　　30000　　　　　　应付职工薪酬　　　　6000（3）设备安装完毕达

3、到预定可使用状态时，从在建工程结转为固定资产　　借：固定资产——××设备　　　　844000　　　　贷：在建工程——××设备　　　　8440003.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产　　应按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。4.超过正常信用期分期付款购买固定资产　　购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付（正常信用期通常为3年），实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。折现率在考试时一般会告知。　　借：固定资产　　　　未确认融资费用　　　　贷：长期应付款等　　实际支

4、付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。1.自营方式建造固定资产A，施工的工程成本（由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失或净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的；企业的在建工程在达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按其实际销售收入或预计售价冲减在建工

5、程成本。）B,筹建期间的计入或冲减管理费用（如果工程项目已经达到预定可使用状态的，由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失或净收益）C，筹建期间的计入当期营业外支出或营业外收入（如为非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，）盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已经完工的，计入当期营业外收支。【例题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。20×9年1月至6月发生的

6、有关经济业务如下：　　（1）1月10日，为建造生产线购入的工程的物资A一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税额为340000元，款项已通过银行转账支付。　　（2）1月20日，建造生产线领用工程物资A1800000元。　　（3）6月30日，建造生产线的工程的人员职工薪酬合计为1150000元。　　（4）6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350000元。　　（5）6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资A减少20000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管

7、员应赔偿5000元。剩余工程物资A转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。　　（6）6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。　　假定不考虑相关税费。　　要求：　　编制甲公司相关的账务处理。　　[答疑编号184030107：针对该题提问]甲公司的账务处理如下：　　（1）购入工程物资　　借：工程物资——A　　　　　　　　　　2000000　　　　应交税费——应交增值税——进项税额　340000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2340000　　（2）工程领用物资　　借：在建工程——××生产线　　　　　　1800000　　

8、　　贷：工程物资——A　　　　　　　　　　1800000　　（3）计提工程人员职工薪酬　　借：在建工程——××生产线　　　　　　1150000　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　1150000