xx集团——内部审计实务指南第2号 存货审计

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1、内部审计实务指南第2号存货审计存货的种类繁多，通常包括在途材料、原材料、在产品、产成品、库存商品、包装物、低值易耗品等。根据我司各类存货性质，审计过程中按以下一般原则和程序执行。一、审计准备阶段1、确定存货审计的目标和范围。2、获取或编制存货明细表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。二、审计执行阶段1、制定存货盘点计划。2、与仓储相关管理人员交流，询问仓库管理现状及异常情况并做记录。3、存货管理问卷调查。问题是否不适合一、物料验收1.验收部门接收货物之前是否必须取得采购订单2.是否清

2、点、检验货物，并与采购订单核对3.货物入库是否有品控人员签字二、存储已验收的物料1.物料是按要求否分类叠放、标示等2.物料是否存放安全、并限制未经批准的人接近3.物料是否设有专人保管三、存货盘点1.所有存货是否按5S要求操作2.是否熟悉存货盘点计划、程序、要求3.盘点清单是否编制妥当，是否有遗漏存货或外单位的寄存存货，是否将寄存存货与本企业存货分开摆放4.废品及残次料是否分开摆放并列示5.是否将车间余料纳入盘点范围4、实地观察仓库与参与盘点抽查（编制抽查盘点表）确认是否帐实相符。在盘点时是否遵循了职责分离原则，要注意观存货的

3、品质状况，注意是否存在存货呆滞积压的迹象；对ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember于重

4、要的存货项目，应单独计计算其账龄；将本年度各类存货的采购量（金额）、耗用量（金额）、销售量（金额）与期末结存量（金额）与以前年度相比较，对重大的差异应调查其原因；是否定期对存货的盘存结果与账面记录进行核对，以检查账实是否相符；对总账、明细账、卡片账进行核对，以检查账账、账卡是否相符。若有差异，应查明原因，明确责任，并对有关账户进行调整，使其符合实际存量。5、现行仓库管理制度是否合理，并有效执行。⑴材料采购：①材料采购订单；②品控验收；③仓库入库记录；④会计记录。⑵材料领用：①有无生产计划，并经审批；②领用审批手续；③假退库记

5、录；④领料分类（如按生产订单）统计记录。⑶残次料出入库统计。⑷产成品入库：是否按规定办理、是否及时登记明细帐。⑸产成品出库：抽取货运文件与出库单列示数量相核对。通过查阅企业关于存货采购、保管、领用与出售等方面的制度文件，并实地观察采购部门、仓库、验收部门以及会计部门的工作等方式，了解企业存货管理的各方面的制度是否健全，手续是否完备，主要控制循环是否有效，采用适当方法将其描述出来，并纳入审计工作底稿。6、查明存货完整性。有无代人保管存货（如涉及仓库出租情况应检查相应租金的确认）和来料加工的存货，有无未做帐务处理寄存他处的存货。

6、7、审查存货盘盈、亏的调整和处理是否按规定审批处理、手续是否完整，帐务处理是否正确。8、存货报废及出售审批手续是否按规定处理，形成收入是否入会计帐。9、会计帐务记录与存货采购、报废、销售、领用等记录是否吻合。10、分类别比较本年度余额与上年余额的差异，调查任何未预期到的变化。11、检查存货项目计价的正确性。12、存货截止测试。存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。13、检查存货在资产负债表上的披露是否恰当。ofwork,relationships,needa

7、ndpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember14、编制审计工作底稿。三、在存货收发审计中必须重视的几个问题对涉及库存的疑点问题要弄清。弄清库存中

8、的疑点问题，有利于检查企业各项内控制度在物资购销、仓库管理中的落实情况，正确评价企业领导的经营管理能力和廉政情况。（1）购销价格反常。对购价明显高于同类物品市场价或销价低于同类物品市场价过大的，要认真分析产生价格反常的原因及可能出现的问题，并组织人员进行必要的延伸审计或调查。（2）领用物品