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时间:2018-08-24
《2015年注册会计师全国统一考试《税法》科目试题及答案解析》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、2015年注册会计师税法考试真题及答案一、单选题1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是()。A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地增值税【答案】B【解析】选项AD:属于地方政府固定收入,选项C:属于中央政府固定收入。【知识点】税收收入划分(P24)2.以下属于中央和地方共享收入的是()。A.消费税B.个人所得税C.关税D.土地增值税【答案】B【解析】选项AC:属于中央政府固定收入;选项D:属于地方政府固定收入。3.下列收入中,应当征收增值税的是()。A.电力公司向发电企业收取的过网费收入B.增值税纳税人收
2、取的会员费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入【答案】A【解析】选项BC:不征收增值税;选项D:融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。【知识点】增值税征税范围的特殊项目(P43、P45)4.下列行为中,视同销售货物缴纳增值税的是()。A.将购进的货物用于集体福利B.将购入的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资【答案】D【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个
3、人消费的,属于增值税视同销售行为,但将购进的货物用于这三项的,不属于增值税视同销售行为,所以选项ABC不正确。【知识点】增值税视同销售行为(P45)5.下列产品中,属于消费税征税范围的是()。A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精【答案】B【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。【知识点】消费税税目(P135-137)6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是()。A.消费税B.关税C.增值税D.营业税【答案】D【解析】明代开证的“市肆门摊税”,具有营业税的性质。【知识点】营业税概述(P152)7.我国汉代征收“算缗钱”
4、,具体征收方法为:对商人和高利贷者,按照交易额或者贷款额征收,每一缗征一算,税率6%;对手工业者,按出售产品的价值征税,每四缗征一算,税率3%……。下列税种中,与“算缗钱”性质最接近的是()。A.关税B.营业税C.增值税D.消费税【答案】B【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”,具有营业税的性质。对商人和高利贷者按照交易额或贷款额征税,这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。【知识点】营业税概述(P152)8.某公司8月将自有办公用房出租,并一次性收取租金48万元,该办公用房9月交付承租人使用,该公司9月应缴营业税()。A.
5、0.8万元B.0.48万元C.1.44万元D.2.4万元【答案】D【解析】纳税人提供租赁业劳务,采取预收款方式的,其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。该公司9月应缴营业税=48x50%=2.4(万元)。【知识点】营业税纳税义务发生时间。(P167)9.下列税费中,应计入进口货物关税完税价格的是(forthequalityofreviewsandreview.Article26threview(a)theCCRAcompliance,whethercopiesofchecks;(
6、B)whetherdoubleinvestigation;(C)submissionofprogramcompliance,investigationorexaminationofwhetherviewsareclear;(D)theborrower,guarantorloans7)。A.单独核算的境外技术培训费用B.报关时海关代征的增值税和消费税C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.由买方单独支付的入关后的运输费用【答案】C【解析】下列费用,如能与该货物实付或者应付价格区分,不得计入关税完税价格:①厂房、机械、设
7、备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项D);③进口关税及其他国内税收(选项B);④为在境内复制进口货物而支付的费用;⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项A)。【知识点】关税完税价格(P180-181)10.下列情形中,纳税人应进行土地增值税清算的是()。A.直接转让土地使用权B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的【答案】A【解析】符合下列情形之一的
8、,纳税人应进行土地增值税的清算:(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P207)11.某企业在市区拥有一块地,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地
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