会计信息质量检查发现的问题、原因分析及对策建议.doc

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1、会计信息质量检查发现的问题、原因分析及对策建议结合我市2008年会计信息质量检查，现对当前会计信息质量存在的问题及原因浅析如下：一、会计信息质量检查发现的主要问题（一）所有者权益不实。一是注册资本不到位。有的公司股东投入资产过户等手续不完备，注册资本不实。二是投资实物资产不实。如投资车辆原值4135万元，实际是车辆挂靠，营运和收入核算在别人公司，为虚假资产入帐。二是债权减让账务处理不规范，少记所有者权益。如有的公司在债务重组中未根据《债权减让协议》中的账务处理规定，将建设银行贷款本息减让的债权，按减少负债、增加国家所有者权益（国有净资产）处理，而是将减让的债权

2、记入“以前年度损益调整”科目，作减少亏损处理。（二）成本不实。一是有的集团公司所属驾校将应在“应付福利费”中列支的春节福利费用在成本中直接列支，多列成本费用。二是违反企业会计制度收入成本配比原则，各项费用采取预提列支方式，多列成本费用，少计当年利润。（三）收入不实。一是有的公司租金未列收入，将租赁合同收入、直接冲管理费，未记入“主营业务收入”科目。二是公司工程合同收入未记入业务收入，在“其他应付款”科目核算。三是汽车销售公司收取的检测费收入挂“其他应付款”；集团公司本部收取检测站承包费22万元挂“其他应收款”。四是驾校培训费收入挂“预收账款”，造成收入不实。（

3、四）固定资产不实。一是有的公司工程基本建设项目竣工新增固定资产价值未能及时转入公司固定资产账。二是房改房已出售给职工，未冲减固定资产。三是公司所属三产单位资产负债表固定资产原价，与所属三产单位资产明细表和固定资产账簿合计金额不符，相差500余万元。（五）原始凭证填制和取得不符合相关规定。一是有的公司水费发票所填项目不全，无用水量。二是水费发票票面所载项目数据之间勾稽关系不正确。如：本次预存水费大于应结存水费（本次付费加上期预缴金额）。三是取得原始凭证不规范。如有的国家粮食储备库支付供货单位货款1.8万元,使用“领款单”领取现金，无供货单位公章。（六）应缴税款核

4、算不规范。一是预提所得税计入“其他应付款”，如。有的粮储公司将10万元股权投资以28万元价转让，预提所得税5.94万元计入“其他应付款”科目，未按会计制度规定记入“应付税款”科目。二是未按税法和有关规定，计提所得税。如有的集团公司财务报表反映当年实现利润和历年未分配利润375万元，未按税法和有关规定计提所得税。（七）现金管理不符合规定。一是有的国家粮食储备库在往来业务中使用大额现金，如购设备，收取归还往来款项等。二是在信用社以出纳姓名开立个人存折，用于单位现金收付等。（八）应付账款等科目核算不规范。如有的国家粮食储备库往来账记载应付账款-粮款54万元，但无应付

5、款具体单位名称。经查,该款项为应付收购某粮食购销公司粮款18.98万元、收购某个体户粮款34.91万元。（九）捐赠行为不规范。有的公司在营业外支出科目中列支某村修路款13.7万元，捐赠某乡变压器款2.3万元，未经国资委批准。按《企业财务通则》第十二条规定作为国有企业，其捐赠行为应报经作为投资者的国资委批准。（十）合并财务报表不规范。如某总公司只合并资产负债表，未合并利润表等。二、会计信息质量问题产生的原因分析（一）所有者权益不实的原因。一是公司组建初期，为达到注册资本数额，将股东投入的未过户资产、挂靠车辆等，作为实物资产入帐，造成注册资本不实。二是国有企业为减

6、少亏损，提高业绩，在债权减让账务处理中，将银行贷款本息减让的债权，不按规定增加国家所有者权益，而作减少亏损处理，造成所有者权益不实。（二）成本不实的原因。一是有的公司多列成本费用，是为了少计利润，少缴所得税。二是对企业会计制度学习不够，不了解收入成本配比原则，费用预提的方法和适用范围，造成多列成本费用。（三）收入不实的原因。一是有的公司将租赁合同收入直接冲管理费，未记入收入科目，其原因是未严格按统一会计制度有关租赁合同收入的核算要求执行。二是公司工程合同收入未记入业务收入，在“其他应付款”科目核算。其原因是：企业会计认为所收款项未达到合同金额，而未认真学习和执

7、行企业会计制度有关建造承包商建造工程合同收入及费用的确认和计量原则，造成核算不正确。（四）产生固定资产不实的原因。一是基本建设项目竣工后新增固定资产价值未能及时转入公司固定资产账，其客观原因是政府拨款的资金未到位，存在应付账款；主观原因是避免计提折旧增大，使财务成果难看。二是对所属三产单位固定资产未及时清理核对，造成账表不符，账实不符。（五）原始凭证填制不符合相关规定。如水费发票无用水量,水费发票票面所载项目数据之间勾稽关系不正确等问题的原因：一是由于该公司使用电子计算机进行开票，其软件功能存在缺陷，导致水费未缴足的发票无用水量等问题发生。二是企业内部控制制度

8、待完善，存在管理漏洞，由于部分水费发票