全国总工会《工会会计制度》

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1、全国总工会《工会会计制度》全国总工会1998年9月9日第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济事业发展的需要，规范工会预算会计核算行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》及《工会预算管理办法》等有关规定制定本制度。第二条本制度适用于各级工会组织。第三条工会依法建立独立的工会预算管理体系。工会会计是对工会预算的执行和对工会经费收支活动进行反映。核算和监督的专业会计。第四条工会会计组织系统与工会预算管理体系相适应，一般分为五级。第五条工会会计主要职责是进行会计核算，

2、反映预算执行，实行会计监督，参与预算管理，合理调度资金；组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。第六条县级以上工会要设财务部，配备相应的会计人员，建立岗位责任制度和内部稽核制度。基层工会应设财务机构或专职会计人员，小型基层工会可聘请兼职工会会计。会计、出纳要分设，钱、财、物要分管。第七条工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录、反映工会的各项经济活动。第八条工会各项资金和财产应统一纳入工会预算会计核算。不得私设小金库和帐外设帐。第九条

3、会计核算以人民币为记帐本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币金额的同时，应当按照中国人民银行公布的当日人民币外汇汇率折算为人民币记帐。第十条会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度、月份。会计年度、季度、月份采用公历日期。第十一条会计记帐方法采用借贷记帐法。第十二条会计记录应当使用中文，少数民族地区可以同时使用本民族文字。第二章一般原则第十三条会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映工会的各项收支状况及结果。第十四条会计信息应当符合工

4、会宏观管理的要求，满足上级工会了解财务状况及收支情况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。第十五条会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更。以确保会计指标口径一致，相互可比。第十六条会计核算应当及时进行。第十七条会计记录和会计报表应当清晰明了、便于理解和应用。第十八条会计核算以收付实现制为基础。第十九条凡是指定用途的资金，应按规定的用途使用，并单独核算反映。第二十条各项财产物资应当按照取得或购进的实际价值核算。除全国总工会另有专门规定外，一律不得自行调整帐面价值。第二十一条会计报表要全面反映工

5、会财务收支情况及其结果。对于重要的经济业务，应当单独反映。第三章会计要素和会计科目第二十二条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、支出五类。其平衡公式为：资产一负债十净资产。在会计期间内，其平衡公式为：资产十支出一负债十净资产十收入。上述公式表明了各会计要素之间的内在联系。第二十三条资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。流动资产包括现金、银行存款、经费集中户存款、有价证券、暂付款、借出款、库存材料、投资、专项资金占用、应收上解经费、应收上级补助、拨出经费、拨出专项资金等。固定资产包括

6、①房屋及建筑物、②专用设备、③一般设备、④文物和陈列品，⑤图书、⑥其他固定资产。第二十四条负债是工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括①应付上解经费、②应付补助下级经费、③暂存款、④借入款、⑤代管经费、⑥拨入经费、⑦拨入专项资金。第二十五条净资产是指工会的资产减负债和收入减支出的差额。包括：①固定基金、②专用基金、③投资基金、④经费结余、⑤预算周转金、⑥后备基金。第一十六条收入是根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。包括：①会费收入、②拨交经费收入、③事业收入、④上级补助收人、⑤政府或

7、行政补助收入、⑥投资收益、⑦其他收入。第二十七条支出是工会为开展各项工作和活动所发生的资产耗费。包括：①会员活动费、②职工活动费、③事业支出、④工会业务费、⑤工会行政费、⑥专项资金支出、⑦补助下级支出、⑧上解经费支出、⑨其他支出。第二十八条会计科目使用要求：（一）本制度规定的会计科目，非经全国总工会同意，不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目，可以不用。（二）各级工会使用会计科目编号时，耍与会计科目名称同时使用。可以只用会计科目名称，不用科目编号，但不得只写科目编号，不写科目名称。（三）各级工会在全国总工

8、会统一规定的会计科目下，可根据需要设置明细科目。第二十九条本制度规定的一级会计科目如下表：第三十条会计科目使用说明一、资产类资产类科目一般为借方余额科目。增加时记借方，减少时记贷方，余额表示资产的存量。第101号科目现金1．本科目核算各级工会的库存现金。2．各单位应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业