企业内部控制探析论文

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2、印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，碰到具体新问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严厉性。企业大多把内部成本控制、内部资产平安控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的熟悉还停留在感性阶段。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制度的内容和方法已不能满足新形势的发展要求。还有很多人认为内部控制就是内部监督，也有的企业把内部成本控制、内部资产平安控制等视为内部控制，即使已经制定出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上”的表面文章，制度的落实存在很大的新问题。碰到具体新问题的处理，以强调灵活性为由而不按规

3、定程序办理，大事小事厂长经理说了算，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部控制严重失效。由于企业管理层对内部控制熟悉不足，故对内部控制在企业经营管理中起的功能不甚了解，尚未熟悉到内部控制的意义，故而对建立内部控制不重视。　　信息系统失真，信息不流畅在我国企业中存在这样的现象摘要：企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门和部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息和沟通系统应能确保组织中每个人均清楚

4、地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色。而目前我国企业的员工对此并不清楚，一切以企业管理当局要求为准，管理当局要求做什么就做什么，不问其行为是否合理合法。会计核算不实而造成的信息失真现象也较为严重。如常规性的印单分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等。　　制度不完善，执行不得力，控制环境薄弱　　内部监督缺乏企业内部控制是一个过程，这

5、个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行、执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，同时单位负责人必须带头执行。目前，我国有些企业虽然有内部控制，但只是形式，没有人认真地去考核检查执行的效果，无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的功能。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的新问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的功能。　　内部控制虚设，组织机构

6、设置不合理、不完善公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是，在实际工作中，董事会的监控功能严重弱化，经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构。股份有限公司应有的一些机构没有设置，或者没有起到应有的功能。股份有限公司仅仅具有现代企业的外壳，但没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。进行了股份制改造以后的国有企业，公司总经理往往兼任董事会董事或董事长，权力不能受到有效的监督。股份公司应有的一些机构设置没有起到应有的功能，甚至根本就没有设置，公司仅仅具有了现代企业的外壳。　　企业制度不健全企业缺乏

7、相应的激励和约束机制。人事政策和实务不完善。企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。　　缺乏适当的控制活动控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取了必要行动，旨在帮助企业管理当局保证其控制目标的实现。而我国目前许多企业缺乏适当的控制活动，造成了大量的造假行为，致使会计信息严重失真，从而破坏了社会经济秩序的正常运转。　　风险评估不足、意识薄弱环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从我国企业目前状况来看，其风险意识并没有提到

8、应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低