2012_第六章__增值税和消费税法律制度(5)

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1、http://www.topsage.com/第四节消费税法律制度的主要内容四、消费税应纳税额的计算（★★★）6.组成计税价格（2010年单选题、2011年单选题）（P334～P335）（1）自己生产①实行从价定率的组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率【案例】（见图6-4）某企业（增值税一般纳税人）将自产的鞭炮用于职工福利（视同销售，应缴纳增值税和消费税），已知该批鞭炮的成本为6000元、成本利润率为5％、消费税税率为15％，假定无同类产品的销售

2、价格。在本题中：（1）应纳消费税＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×15％＝1111.76（元）（2）增值税销项税额＝[6000×（1＋5％）]÷（1－15％）×17％＝1260（元）。图6-4②实行复合计税的组成计税价格＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋自产自用数量×消费税定额税率大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/

3、【案例】（见图6-5）某企业（增值税一般纳税人）将10标准箱的自产卷烟无偿赠送给消费者，已知该批卷烟的成本为100000元，成本利润率为5％；该批卷烟适用的消费税比例税率为56％，定额税率为150元/标准箱，假设无同类产品的销售价格。在本题中：（1）应纳消费税＝[100000×（1＋5％）＋150×10]÷（1－56％）×56％＋150×10＝137045.45（元）（2）增值税销项税额＝[100000×（1＋5％）＋150×10]÷（1－56％）×17％＝41147.73（元）。图6-5【例题·单选题】某酒厂于2011年3月将自产的5吨新型粮食

4、白酒作为职工福利发放给本厂职工。已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为10％；白酒消费税税率：比例税率20％，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（）元。（2011年）A.27000B.27500C.32500D.33750大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/【答案】D【解析】（1）组成计税价格＝［100000×（1＋10％）＋5×1000×2×0.5］÷（1－20％）＝143750（元）；（2）应纳消费税税

5、额＝143750×20％＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。（2）委托加工①实行从价定率的组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率②实行复合计税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＋委托加工数量×消费税定额税率【案例1】（见图6-6）甲企业委托乙企业加工一批烟丝，已知，甲企业提供的材料成本为10

6、0万元（不含税），支付给乙企业的加工费为40万元（不含税），烟丝的消费税税率为30％，乙企业没有同类烟丝的销售价格。甲企业为消费税的纳税义务人，应纳消费税＝（100＋40）÷（1－30％）×30％＝60（万元），由受托方乙企业代收代缴。图6-6大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/【案例2】（见图6-7）甲公司为增值税一般纳税人，接受乙酒厂委托加工粮食白酒2000斤，乙酒厂提供的主要材料不含税成本为30000元，甲公司收取不含税加工费和代垫辅料费10000元，甲公司没有同类白酒的销售价格。

7、已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/斤，比例税率为20％。根据消费税法律制度的规定，甲公司应代收代缴的消费税＝（30000＋10000＋2000×0.5）÷（1－20％）×20％＋2000×0.5＝11250（元）。图6-7大家论坛--中级会计师考试论坛-免费学习考试的论坛http://www.topsage.com/【案例3】某企业是增值税一般纳税人，2011年4月受托加工甲类化妆品20件，受托方同类产品售价为29250元/件（含增值税）；受托加工乙类化妆品5件，委托方提供的材料成本合计为85000元（不含增值税），加工费合计为20000元

8、（不含增值税），受托方没有乙类化妆品的销售价格。已知化妆品的消费税税率为30％，该企业当月应代收代缴的消费税税额＝29250÷（1＋17