2012年保险营销员税收政策专题讲座

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1、一、保险营销人员身份认定（一）如何界定雇员与非雇员（二）保险营销员的认定一、保险营销人员身份认定（一）如何界定雇员与非雇员按照国税发[1994]89号文件规定，“雇员与非雇员的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。存在雇佣与被雇佣关系的为工资、薪金所得，不存在雇佣与被雇佣关系的为劳务报酬所得。”一、保险营销人员身份认定（一）如何界定雇员与非雇员非雇员的主要判断标准如下：1、其医疗保险、社会保险、假期工资等方面不享受单位员工待遇；2、其从事劳务服务所取得的劳务报酬，是按相对的小时、周、月或一次性计算支付；3、其

2、劳务服务的范围是固定的或有限的，并对其完成的工作负有质量责任；4、其为提供合同规定的劳务所相应发生的各项费用，由其个人负担。一、保险营销人员身份认定（二）保险营销员的认定按《保险法》第一百三十二条规定，“保险代理人必须是取得经营保险代理业务许可证、向工商管理机关办理登记，领取营业执照，并缴存保证金或投保职业责任保险的单位和个人。”一、保险营销人员身份认定（二）保险营销员的认定目前我国保险行业的营销员普遍达不到上述保险代理人标准，鉴于这种情况，税务机关在实际征管中对保险营销员的认定标准为具备保险代理业务许可证，且与保险公司签订保险代理

3、协议。二、保费佣金相关税收政策（一）雇员（二）非雇员二、保费佣金相关税收政策（二）非雇员1、保险营销员持有《保险代理从业资格证书》，并与保险公司签有保险代理协议，同时满足这两个条件的，可以享受营业税、个人所得税优惠政策。二、保费佣金相关税收政策（二）非雇员1、保险营销员营业税优惠政策：按照财政部10月底发布的第65号令号，自2011年11月起佣金收入享受营业税20000元起征点优惠政策；二、保费佣金相关税收政策（二）非雇员1、保险营销员个人所得税优惠政策：按照国税函〔2006〕454号文件规定，月佣金收入在劳务报酬税目规定抵扣额的基

4、础上，享受40%展业成本扣除项。二、保费佣金相关税收政策（二）非雇员2、非保险营销员对不具备保险营销员认定标准的，其保费佣金营业税按照“服务业”税目计税，个人所得税按照“劳务报酬”税目计税，不得享受上述税收优惠政策。三、具体计税方法（一）营业税及附加（二）个人所得税三、具体计税方法（一）营业税及附加非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他相关规定，按5.

5、55％的税率计算征收营业税及附加。三、具体计税方法（一）营业税及附加保险营销员月保费佣金收入超过5000元，全额计征营业税。非保险营销员月保费佣金收入超过100元，全额计征营业税。计算公式：应纳营业税及附加金额＝保费佣金额×税率(5.55％)三、具体计税方法（二）个人所得税对非保险营销员取得的保费佣金收入扣除已缴纳的营业税及附加后，应计入个人的劳务报酬所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。三、具体计税方法（二）个人所得税对保险营销员保费佣金收入视为展业成本和劳务报酬两个部分。对展业成本

6、不征收个人所得税，佣金中展业成本的比例暂定为40%；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。三、具体计税方法（二）个人所得税劳务报酬的费用扣除标准：劳务报酬在4000元以下的，定额减除800元；在4000元以上的，扣除20％的费用。扣除费用标准后得出应纳税所得额，找适用税率。三、具体计税方法（二）个人所得税对劳务报酬的适用税率：劳务报酬个人所得税税率为20％。税法还规定，当应纳税所得额在2万元以上至5万元的部分，加征5成(即加征50％)；应纳税所得额在5万元以上的部分加征10成(即加征10

7、0％)。三、具体计税方法（二）个人所得税计税公式：应纳税所得额＝保费佣金收入－实际缴纳的营业税及附加－40%的展业成本－费用扣除标准（800元或20％）应纳个人所得税＝应纳税所得额×适用税率（20%、30%、40%）三、具体计税方法（二）个人所得税保险营销员保费佣金个人所得税计税简化公式：1、保费佣金低于等于4000元应纳个人所得税＝［保费佣金收入×（1－40%）－800］×20%三、具体计税方法（二）个人所得税保险营销员保费佣金个人所得税计税简化公式：２、保费佣金高于4000元低于等于5000元应纳个人所得税＝保费佣金收入×（1－

8、40%）×（1－20%）×20%三、具体计税方法（二）个人所得税保险营销员保费佣金个人所得税计税简化公式：3、保费佣金高于5000元低于等于20000元应纳个人所得税＝保费佣金收入×（1－40%－5.55%）×（1－20%）×20%三