财务内控实例：应收账款清理

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1、[财务内控]实例:应收帐款清理楼主：小猫包包时间：2006-04-2816:36:46点击：3186回复：5字体：边距：举报回复收藏分享更多楼主　　有网友询问有关应收帐款的收回和管理问题,早前做了应收财款的清理工作,并做一小结.现将原文呈上,仅供参考指正.　　　　　　应收帐款专项清理工作小结　　根据集团“XXX号”通知精神，为降低企业经营风险，提高现金流及企业资金的营运能力。XX按照集团的要求，于2005年9-11月对应收帐款进行了专项清理。　　一、清理过程　　成立了以XXX同志为组长的专项清理工作领导小组。召开了财务、销售等相关人员参加的清理工作

2、动员会。把每一个工作环节落实到人，落实到时点。使每一位与会人员充分认识到这次专项清理工作的重要性。　　(此段关于历史问题,删节)　　财务销售人员结合近年来启用的XX软件销售模块数据的核实、调整工作，以原始发货清单为依据，分客户、按年度、按清单进行核对。收集、准备应收帐款形成的有关资料。在XX公司的协助下调校了数据库；根据上述整理出2005年9月30日前应收帐款的数据，由业务和财务共同向有关客户发出查询函；按年度、应收帐款30万以上客户名称、超过一年的应收帐款按可收回程度进行详细的统计，并填制成调查报表。　　(报表部分此文省略)　　二、报表分析　　销

3、售本部2002年末应收帐款（原值）799万元，2003年末应收帐款总额1512万元，比上年增长89.24%；2004年末应收帐款总额2696万元，比上年增长78.31%；2005年9月底应收帐款总额6578万元，比上年增长143.99%应收帐款大幅攀升，现金流入量低，经营风险加大。（可以加一些单位同期销售收入的比例，做比较）　　应收帐款平均收帐期8个月；账期内应收帐款3490万元，占应收帐款总额的53.06%；1年以内的应收帐款3882万元，占应收帐款总额的59.01%；超过一年逾期的应收帐款2695万元，占应收帐款总额的40.99%；其中一年内可

4、收回金额1337万元，占应收帐款总额的20.33%；1-2年内可收回金额960万元，占应收帐款总额的14.59%；3年以上应收帐款799万元，不可收回金额399万元，扣除清产核资核资后的XXX万元，尚有XXX万元可能形成呆死帐。因此要采用更有效的收帐政策，加大回款力度，以减少坏帐发生的比率，在尽可能低的范围内杜绝坏帐损失的发生。用以提高企业的资金周转，增加企业的经济效益。　　三、客户分析　　单个单位欠款占应收帐款总额30万元以上的客户为58户：占客户总数约5.8%，应收帐款合计3160万元，占应收帐款总额的48.04%；账期内应收帐款1821万元，

5、占应收帐款总额的27.68%；1年以内的应收帐款2034万元，占应收帐款总额的30.92%；超过一年逾期的应收帐款1126万元，占应收帐款总额的17.12%；3年以上应收帐款260万元，不可收回金额152万元。其以较少的客户数量占较大的应收比例，且大多数为省市级XX店，其信誉度较高，回款相对有保障。对这种重点客户应有针对性地制定回款计划，缩短帐期，加快货币资金的回笼。　　同时也要看到占客户总数90%的中小经销商,应收帐款3418万元，占应收帐款总额的51.96%。对此类客户应按信誉度，回款度，存货的周转速度，退货的比例等进行分级分类管理。对一些信誉

6、差，回款差的小客户可以适当做一些削减。关注中型信誉良好的成长型客户（潜在型重点客户），投入更多人力物力以做到业务管理的优化组合。　　对呆死帐要及时清理并组成专门小组进行追缴式收款。尽可能地将损失降到最低。　　四、补充说明　　1、帐龄分析法虽直接地表明应收款项的估计可收回金额，但坏帐损失与其相应的销售收入分别在两个不同的会计期间入帐，从而使该期的净收益计算不够准确。　　2、销售本部的坏帐比率约为0.6%；高于行业要求的0.3-0.5%的比率。　　3、应更多地发挥财务部门的监督作用，进行内部控制管理。审查客户信用程度是否超过正常界限，赊销方针是否能够保

7、证货款及时收回。销售业务是否制定可行的控制制度。　　4、报表中的一年以内：2005年1月1日—9月30日　　1—2年：2004年1月1日—12月31日　　2—3年：2003年1月1日—12月31日　　3年以上：2002年12月31日之前　　举报回复收藏1楼作者：寒江雪雨时间：2006-04-2819:55:00　　应收账款的清理要与销售部门的业务考核联系起来，才有利于坏账的减少。举报回复收藏2楼作者：啸笑少时间：2006-04-2822:04:00　　同意楼上的观点。　　实现了内部部门独立核算的的企业，可以考虑内部的财务制度中，适度提高坏帐准备的计

8、提率。　　　　真正发挥帐龄分析在应收款管理中的作用，制定标准货款回笼期，逾期款项，有相应的层级报送，加强跟踪管理，并作为业