原材料估价入帐的会计处理

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1、原材料估价入帐的会计处理在日常核算中，有时会碰到外购的材料已运达，而发票账单等凭证未到，货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先，付款在后，一般短期内，发票账单等凭证即可到达。为简化核算手续，对于月份内发生的该项业务，可暂时不予进行总分类账的处理，只将收到的材料在明细账中登记；待月末时，如发票账单等凭证仍未收到时，所有的教科书中和大部分企业的做法是：　　①月末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目。　　②下月初用红字编同样的记账凭证予以冲销。③　　收到发票账单时，借记“原材料”、“应交税金一应交增值税(进项税额)”等科目，

2、贷记“应付账款”科目。④付款时，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等科目。笔者对上述会计处理方法有不同看法。　　一、在实际工作中，企业一般是先给供应商下采购订单，并在采购订单中注明材料的数量和单价(一般是含税单价)，供应商按企业采购i,T-~的要求送货。因此，材料按合同价格或计划价格记账，不能真实反映企业的资产和负债情况，给企业虚增资产留下了可操纵的空间。　　二、如果所订购的材料被领用或已制成产成品并入库或制成产成品并已销售，其对应的会计科目应是“生产成本”、“库存商品”或“主营业务成本”，这时，借记“原材料”科目就与实际情况不符，造成账面记录与库存

3、材料结存不符，会发生所谓的盘点盈亏。如果正好发生在进行年度财产清查的月份，并草率作为盘点盈亏进行处理，就会导致今后盘点时发生相反方向的盈亏。只有在这批材料未被领用仍存放在仓库时，才适用“原材料”科目。　　三、采用实际成本法核算的企业，如材料发出采用加权平均法，估价入账的原材料也参与了加权平均单价的计算，从而导致发出材料成本计算错误，进一步影响产品成本的计算，造成会计信息失真的连锁反应。　　四、采用计划成本法进行存货核算的企业，应当在月份终了时计算材料成本差异率，据以分配当月形成的材料成本差异。月末暂估入账的原材料，其本身的材料成本差异在暂估当月并未体现出来

4、，但却参与了本月材料成本差异的分摊计算。待以后月份该批材料结算的发票账单到达，其材料成本差异才登记入账，并参加下月份耗用材料成本差异的分摊。在这种情况下，在材料暂估入账的当月及以后月份，实际发出材料成本的反映就会失真。当该批材料成本差异为正值时，会低估该月份发出材料的实际成本，而高估以后月份发出材料的实际成本；反之，则会高估该月份发出材料的实际成本，而低估以后月份发出材料的实际成本，这就违背了会计核算的配比原则，造成会计信息出纳付款时票未到，应根据对方收据做：借：应付账款（预付账款）28002800贷：现金28002800票到时做：借：原材料6879.92

5、应交税金1620.08贷：应付账款（预付账款）5600现金2900前两月材料耗用时借：生产成本2800贷：原材料2800材料核算在前两个月每月底时暂估入库借：原材料2800贷：应付账款--材料暂估2800下月初红字冲回借：原材料-2800贷：应付账款--材料暂估-2800最后的那个月耗用材料借：生产成本1279.92贷：原材料1279.92不只是虚增资产这么简单。。。而是虚增成本，调低利润，图得就是少交企业所得税。　　我推测是你们公司的成本中的直接材料肯定大于实际领料的金额。如果在材料明细账中调整单价的话，肯定不行。因为税务局会看购入发票，如果单价不同就会

6、露馅。。那么，只有调整出库的数量。原来只领了1万只，可以调到1.5万只。。但是这样就会出现期末库存数和仓库结存数不同。万一税务局抽盘仓库，也会露馅。而且也不利于企业对物料的控制。。。这样的话，只好虚估材料。多领了0.5万只，我就暂估入库0.5万只。这样，财务的数量和仓库的数量就平了，而且，即使税务局查账时问起，我们也可以解释是因为料已入库，但发票未到，所以只好暂估。。。。　　但是暂估的材料总不可能永远挂在账上吧。。那么怎么让暂估的材料变为正式入库的材料呢？　　这也是我在努力思索的命题。原材料-在途材料117　　CR:应付账款-暂估应付账款1178月份材料入

7、库因不知价格暂估价入帐，材料已完工并已结转成本，而且产品也已售出。现在税票来了，单价差的挺多的，该怎么调帐呢？首先本着多退少补的原则,根据价差让保管做红或蓝字入库,再由车间办理红或蓝字领料.其次,根据保管入库单,作如下会计分录:借:原材料贷:应付账款_某某客户最后,根据领料单,作如下会计分录:借:基本生产成本贷:原材料记账时,只记金额,不计数量.将该材料的金额计入成本中.再结转到产成品中.随11月的成本一并计算就行了.第一步，冲八月暂估借：原材料红字贷：应付账款—暂估红字第二步，借：材料采购发票金额应交税金—增值税（进项税）贷：应付账款或银行存款第三步，借

8、：原材料—上次暂估（相当于计划价）材料成本差异（发票与计划价的差额