出口退税常见问答(供学习参考)

《出口退税常见问答(供学习参考)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、一、一般退（免）税的货物范围应具备什么条件？答：必须同时具备四个条件：（1）属于增值税、消费税征税范围；（2）报关离境；（3）财务上作销售处理；（4）出口收汇已核销二、出口销售收入确认时间如何规定？答：生产企业自营出口，无论以何种方式报关出口，均以取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口销售收入实现时间；委托出口，以收到受托企业代办的运单和向银行交单后确认收入；来料加工复出口，以收到成品运单和向银行交单后确认收入；深加工结转，同内销确认时间大致相同。三、出口货物销售收入以什么价格进行账务处理，并进行“免、抵、退”税的计算？   答：一股贸易及进料加工复出口的业务，免税和退税依据均为离岸价。

2、按非离岸价结算的业务，在按规定做销售时，需支付的境外运保费经常还未支付，实际离岸价在当月无法确定，为了如实反映企业的实际收入情况，保证“免、抵、退”税计算的准确性，一般情况下，企业在货物出口后，无论是按何种价格结算，应按出口发票上的金额做出口收入，实际支付境外运费、保险费和佣金时，在取得发票和支付凭证的当月，冲减出口收入。同时于当月免税申报时，在出口货物退（免）税申报系统中进行免税申报，负数填列，贸易性质统一为98，根据出口产品的征退率之差计算不予抵扣税额。来料加工复出口业务，区分原辅材料是否作价，不作价的按工缴费收入入帐，作价的，按约定的原辅材料及工缴费入帐。四、如何将外币折合成人民币？答：

3、记帐本位币是人民币的，以外汇结算出口额的，应按外汇市场价格结合成人民币，记帐汇率应选择销售发生的当天或当月一日的人民币汇率中间价，确定后1年内不得变更。五、出口企业如何核算应免抵税额、应退税额？答：出口企业核算应免抵税额、应退税额有三种处理方式：一是取得主管机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》后，根据批准数作会计处理；二是办理退税申报时，根据《生产企业出口货物“免抵退”税汇总表》上申报数作会计处理；三是按当月出口货物预免抵数进行处理，三种方法对应交税金--应交增值税（出口退税）均需在增值税申报表主表15栏次反映，后两种方法均需在收到《生产企业免抵退税审批通知单》做相应调整。我们一般建议采用

4、第一种方法。四、如何办理免抵退预申报？答：登录扬州国税网上申报平台，进入进出口退税系统界面，输入税号和网上申报密码，选择申报资料的所属时期，点击用户登录后，点击上传文件并预审，再点击浏览，选择需预审的文件，预审完成后，完成正审文件的上传。六、办理免抵退税正式申报应提供哪些凭证资料？   答：生产企业在收齐出口货物退（免）税所需的法定凭证后，按月提供以下资料，在规定的申报期限内，向主管退税的税务机关办理退税申报手续。   （1）《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表》及电子数据；   （2）《生产企业出口货物退税明细申报表》及电子数据。其中内附以下凭证：   ①出口货物报关单（出口退税专用）；

5、   ②出口收汇核销单（出口退税专用）；   ③出口商品专用发票；   ④代理出口货物证明。   （3）《生产企业进料加工贸易免税申请表》及电子数据；   （4）《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及电子数据，内附《进口货物发票》(复印件)、《进口货物报关单》(复印件)，并按明细申报表序号装订成册；   （5）《生产企业进料加工登记申报表》及电子数据，内附《进料加工手册登记》及复印件和《加工贸易业务批准证》（复印件）；   （6）《生产企业进料加工手册登记核销申请表》及电子数据，内附《进料加工结案通知书》；   （7）《生产企业增值税纳税情况汇总表》及电子数据；   （8）主管退税税务机关要

6、求报送的其他退免税申报资料。   上述各种申报表及电子数据，可以通过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生。   七、免抵退税申报的期限有何规定？   答：生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起９０日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。生产企业出口货物未按规定在报关出口９０日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。   八、免抵退税延期申报

7、如何办理？   答：出口企业有下列情形之一者，应当在规定的期限（90天）内向税务机关提出书面延期申报申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准，在核准的期限内申报办理退（免）税。   （1）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证或申报退（免）税；　　（2）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口退（免）税单证；　　（3）其他因经营方式特殊无法在规定的期限内取得