财政与税收练习题答案财政与税收练习题答案财政与税收练习题答案

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1、增值税练习题1题销项税额=(200+300+40)×17%=91.8进项税额=(50-10)×13%+100×17%+80×17%+2×7%=35.94应纳税额=91.8-35.94=55.86(万元)2题销项税额=［800×280×90%+500×280+60000/(1+17%)］×17%=66789.95进项税额=7000×7%+140000×17%=24290应纳税额=66789.95-24290=42499.95(元)3题销项税额=［(50000+1000+800+100+2000)×0.2+1］÷(1+17%)×17%

2、=1566.47进项税额=680+20×7%+15=696.40应纳税额=1566.47-696.40=870.07(万元)4题进项税额=35700+1700+6800+5100+18500=67800销项税额=［50000+81900/(1+17%)+200000+1170×100/(1+17%)+7000×(1+10%)］×17%=72709应纳税额=72709-67800=4909(元)5题销项税额=［0.5×(9000+800+150+500+10+20+1200)+0.5×1000×0.9+0.4×1000×(1+10%

3、)+(10-3)/(1+17%)+0.48×1500+10/(1+17)］×17%=1268.97进项税额=(2500-30)×17%+(1.5+0.2)×7%-0.5÷(1-7%)×7%=419.98应纳税额=1268.97-419.98+500×3%=963.99(万元)注:(1)库存材料非正常损失分摊的运输费用5000元为增值税后计入材料成本的运输费用,计算应分摊的增值税时应将其还原为税前数额。（2）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%法定税率征收增值税，对实际税负超过3%的部分即征即退。6题进口应纳增值税

4、=（2000+50+40+140）×17%=379.10国内销售应纳增值税=3600×17%-379.10=232.90(万元)7题(1)10月份当月应纳税额=5000×17%-［8000×17%-300×8.3×(17%-13%)］　　　　　　=-410.40出口货物免抵退税额=300×8.3×13%=323.70当月应退税额为323.70万元结转下期继续抵扣额=410.40-323.70=86.70(2)11月份当月应纳税额=2000×17%-［5000×17%-(800-120)×8.3×(17%-13%)］-86.7=-3

5、70.94免抵退税额=(800-120)×8.3×13%=733.72当月应退税额=370.94(万元)消费税练习题1题(1)增值税销售额=9.5×(80+50+1)×+(50×0.1+6.7)/(1+17%)=1254.5销项税额=1254.5×17%=213.265进项税额=0.8×7%+98.6=98.656应纳税额=213.265-98.656=114.609(万元)(2)消费税应纳税额=1254.5×5%=62.725(万元)2题(1)增值税销售额=4563/(1+17%)+7500+2.6×200=11920销项税额=

6、11920×17%=2026.4进项税额=204+60×7%=208.2应纳税额=2026.4-208.2=1818.2(万元)(2)消费税从量税=(1500+3000+200)×0.015=70.5从价税=11920×45%-400×30%-850×30%=498.9应纳消费税合计=70.5+498.9=5059.5(万元)3题B厂(受托方)应代收代缴消费税=［90×(1-13%)+26.7］/(1-30%)×30%=45(万元)应纳增值税=26.7×17%=4.539(万元)A厂(1)增值税销项税额=［1.45×(1000+5

7、0)+1.6×150+100］×17%=316.625进项税额=(10+12+8+150)×17%+90×13%+4.539+3×7%=47.049应纳税额=316.625-47.049=269.576(万元)(2)消费税从量税=(1000+50+150)×0.015=18从价税=［1.55×(1000+50)+1.6×150］×45%=840.375应纳消费税=18+840.375-(30+150-50)×30%-45×60%=792.375(万元)委托加工应付消费税=45(万元)4题B酒厂(受托方)应代收代缴消费税=［30×(

8、1-13%)+11.4］/(1-20%)×20%+30×0.1=12.375(万元)应纳增值税=11.4×17%=1.938(万元)A酒厂(1)增值税销项税额=［60+30+(1+0.234)/(1+17%)+10+32］×17%=22.619进项