企业管理审计内容及模式思考

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1、企业管理审计内容及模式思考企业管理审计内容及模式思考企业管理审计内容及模式思考企业管理审计内容及模式思考企业管理审计内容及模式思考企业管理审计内容及模式思考企业管理审计内容及模式思考　　一引言　　1932年，英国管理协会、英国机械工程师协会和生产工程师协会会员罗斯在其《管理审计》一书中首先提出了“管理审计”一词,其内容主要是对业务活动的经济性、效率性和效果性进行评判。此后其内容不断得到充实和扩展,20世纪70年代,随着内部审计的职业化、市场化、规范化,管理审计已成为独立的崭新的审计领域,是由审计人员对被审计单位的业绩和管理工作等全方面进行的审查和评价。目前,管

2、理审计已成为一种不可或缺的审计方式,诸如管理导向审计、管理经营业绩审计、3E审计(Economy,Efficiency，Effectiveness)、5E审计“(3E”增加Equity,Environment)、货币价值审计、综合管理审计等都是管理审计的某种形式或某个侧面。管理审计自引入我国以来,越来越受到政府部门和企业的重视,然而,由于起步较晚,缺少现成的经验,方法体系及审计机构等还不够完善,存在着诸多问题。如管理审计缺乏系统规划和方法体系、缺少全方位的审计领域、缺乏具体的评价标准、技术手段落后、缺乏相关人才等。[1]　　笔者主要从管理审计的内容和方法着手，

3、探寻企业管理审计的新思路。管理审计是一种内向型的审计，属于企业的内部审计，以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，从企业战略、组织结构、计划及内部控制等方面入手，审查和评价被审计单位经营目标的实现程度、管理各职能的发挥程度以及管理人员的素质，发现企业经营管理中存在的薄弱环节和问题，提出改善管理，提高经济效益的建议，从系统整体的高度充分挖掘企业生产力诸要素的潜在能力，优化整体结构，改进企业管理。管理审计是一种面向未来的，以改造管理为先导向，有别于传统财务审计的审计类型，它在改善经营管理，促进企业良性循环发展方面发挥其独特而有效的作用。　　二、管理审计的主要内容

4、　　管理审计在内容上不以财务资料为基础，而是主要审查企业在计划、组织、领导、控制、决策等管理职能上的表现。　　审查企业战略　　1.审查企业有无战略。[2]审查企业是否制定出了明确的战略方案。企业的战略是一个企业的愿景、使命，是企业存在于经济社会中的责任，是企业为什么而存在的宣言。所以战略是企业价值的宏观表现。　　2.审查企业战略是否与行业性质相适应。在确定企业已制定出明确战略方案的基础上，审计人员需要审查企业战略是否与行业性质相适应。企业所处的行业都有自己的生命周期，而企业应明白自己所处的产品和行业的生命周期，这样才能制定相适应的竞争策略、财务策略。如处在分散

5、行业中的企业常采用连锁经营、特许经营和横向合并等战略来提高自身在行业中的竞争力，提高市场占有率；而处于成熟行业中的企业常采用缩减产品系列、降低成本、提高现有顾客的购买量等战略来保持原有的竞争地位或采用创新、发展国际化经营等战略来寻找新的发展机会。　　3.审查企业战略是否与企业在行业中的竞争地位相适应。在确定企业战略与行业性质相适应的基础上，审计人员还要审查企业战略是否与企业在行业中的竞争地位相适应。如在竞争激烈的行业中企业如何生存，是采取低成本战略、多元化战略、还是一体化战略。4.审查企业战略方案能否有效贯彻执行。可重点审查以下几个方面：一是审查各职能部门是否

6、根据企业的总体战略，制定出各职能部门的战略方案，审查各职能部门的战略方案是否详细说明了本部门所确定的经营活动范围和目标，以保证总体战略的具体实施；二是审查是否存在资源分配与工作计划不衔接的风险；三是审查企业管理人员实施战略的具体形式是否适当；四是审查企业为解决战略实施过程中出现的问题而确定的纠正措施和权变计划是否适当。　　审查企业组织结构　　1.对纵向分工结构的审查。对纵向分工结构的审查，重点在于确定企业的管理层次是否过多，对此，审计人员可以通过关注以下几个方面来确定：一是集权和分权的程度是否恰当；二是中层管理人员人数是否过多；三是信息能否在组织中及时有效传递

7、；四是管理人员的协调与激励行为是否受到过多地限制。　　2.对横向分工结构的审查。常见的企业横向分工结构有：直线制结构，直线职能制结构，事业部结构，母公司与子公司、分公司结构。审计人员应侧重于横向分工结构的类型选择是否正确、控制幅度是否过大、相关的成本是否过高等方面进行审计，以提高企业管理水平，提高管理效率。　　审查企业计划　　1.企业是否设计出了适合本企业的计划系统。这一审计内容包括：对各类计划是否确定了适当的计划制定者、计划范围和计划形式，计划是否与资源配置相协调，计划是否与业绩评价相协调等。　　2.计划是否与企业目标相符合。是否为实现企业目标服务。　　3.

8、计划是否对影响计划完成的一些不确定因素