成本核算操作规范--流程文件

《成本核算操作规范--流程文件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、盛邦强点电子（中山）有限公司文件类别管理规定成本核算操作规范文件编号修改状态盛邦强点电子（中山）有限公司管理规定文件名称：成本核算操作规范文件编号：版本号：拟制日期审核审批日期7盛邦强点电子（中山）有限公司文件类别管理规定成本核算操作规范文件编号修改状态文件修订页修订日期版本号相关内容拟制审核审批说明：相关内容：如为初版，填写“初版发行”；如为增加、删除，填写增加、删除的章节及具体内容。7盛邦强点电子（中山）有限公司文件类别管理规定成本核算操作规范文件编号修改状态1.0目的:合理分配发生的各项制造费用，准确核算各项产成品成本。2.

2、0适用范围:适用于公司各项产成品的成本核算。3.0职责:3.1研发部负责各种产品的BOM表制作及其变更。3.2产品部负责提供发生的模具费其生产预计量。3.3物流中心负责提供各种产品的《发料表》及其电子文档；月末提供《月发料记录》。3.4生产处负责提供准确的《实耗工时统计表》、《在制品统计表》、《生产欠料表》、《生产返工记录表》、《外协加工月结算表》等相关表格。3.5行政处负责提供《制造部工资统计表》、《制造部租赁场地统计表》。3.6半成品库负责提供半成品月末汇总表。3.7成品库负责提供《成品库存日报表》、《成品月报》。3.8财务部

3、负责提供每月各项制造费用实际发生额。4.0工作程序：一、产成品材料成本核算：1、根据依据产品的BOM单并按照生产实际领料时填写的《发料表》制定各产品直接材料成本明细表(UFO电子表)；2、通过以上拟制的UFO电子表从用友财务软件材料帐套中取值(材料成本单价为移动加权平均单价)，得出该产品的材料成本（材料损耗率控制在1%）；然后转换为电子表格形式记录(EXCEL文档形式)。3、对该产品所耗用直接材料的实际数与标准数进行对比，进行成本分析找到差异存在的原因。二、产成品的直接人工成本核算：1、直接人工定义：指直接从事产品生产作业而发生的

4、人工费用。2、目前公司直接人工指工厂所有工人工资。包括制造部各生产处的工人工资、驻厂其它处的工人工资两部分。即SMT及板极生产处、整机装配处（含机芯组装线）、机芯生产处（VAM22生产）的工人工资列为制造部各生产处的工人工资；制造工程技术员、工厂行政、品保处、仓储处、OEM商务、售后服务组、评测组、OQC、物控处等驻工厂工人列为驻厂其它处的工人工资。7盛邦强点电子（中山）有限公司文件类别管理规定成本核算操作规范文件编号修改状态3、分摊方法：按实际耗用工时比例法进行分配。（制造部各生产处发生的工人工资为直接项按直接分配率进行分配；驻

5、厂其它处的工人工资为公摊项按公摊分配率进行分配）4、计算公式：A、各项完工组件直接分配率=该项完工组件实耗工时（含返工工时）÷该制造处各项完工组件实际工时之和（含返工工时）B、各项完工组件公摊分配率=该项完工组件实耗工时（含返工工时）÷制造三处各项完工组件实际工时之和（含返工工时）C、各项单台完工组件分配的直接人工=（该项前期完工未结转人工分摊额+该制造处实发工人工资×该项完工组件直接分配率+除制造部外属生产厂其它实发工人工资×该项完工组件公摊分配率）÷　（该项前期完工组件未结转数量+本期完工数量）5、核算过程：A、根据生产管理处

6、提供的《实耗工时统计表》及《生产返工记录表》分别统计制造部各制造处生产的各项产品组件完工数量、实耗工时，计算分配率（直接分配率和公摊分配率）。B、根据物控处提供的《月发料记录》统计本月各项产品组件投产批量，计算出未完工数量。C、根据工厂行政处提供《制造部工资统计表》统计工人工资的直接项和公摊项，直接项按直接分配率计算，公摊项按公摊分配率计算，两者之和得出各项完工产品组件的直接人工分摊额；D、根据以上所得：各项产品组件的（直接人工分摊额）÷其完工数量=各项完工产品组件的单台直接人工。E、根据半成品库提供半成品月末汇总表及成品库提供《

7、成品月报》中的数据结转本月入库产成品直接人工分摊额；未结转量转下月再投入时平均分摊。三、产成品的制造费用分摊：1、制造费用定义：指各个生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用，以及各个生产单位所发生的固定资产折旧费和维修费。2、制造费用包括工厂管理人员工资、福利、办公费、水电费、电话费、厂房宿舍租赁费、维修费、汽车费、装修费、固定资产折旧费、运杂费、市内交通费、业务招待费、保险费、检测费、低值易耗品、辅料、外协加工费、模具费等。3、公司制造费用包括直接项费用和公摊项费用两部分。即目前列入直接项指制造部各生产处的直接水费、直接电

8、费、直接厂房宿舍租赁费、直接固定资产折旧费、直接保险费7盛邦强点电子（中山）有限公司文件类别管理规定成本核算操作规范文件编号修改状态（工人工伤保险）、维修费、装修费、低值易耗品、辅料、外协加工费、模具费等；列入公摊项指工厂制造链管理人员工资、福利、