会计专业毕业论文

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1、往来账款内部控制制度的设计背景：银炫五金冲压机械有限公司2006年开始成立，拥有雄厚的技术力量，主营产品有汽摩及配件，制造加工机械，五金工具。过多年的开拓发展，凭借自身的优势，强化内部管理，及时消化和吸收先进的技术，形成了比较完善的生产、销售、服务、开发等体系。随着市场经济的发展，往来账款所占企业资金比重越来越大，不仅造成企业资金周转困难，而且也使企业的会计信息失真。对于银炫五金冲压机械有限公司来说，加强对公司往来账款的管理控制，减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境是十分重要的。一、银炫五金冲压机械有限公司对往来账款的管理情况（一）应收账款的管理：本公司的销售部门根据每项

2、销售收入的确定标准向财务部申请开具发票，开具发票后交给财务部的会计人员作好账务处理，编制会计记账凭证，并做好登记有关收入和与客户应收账款往来的会记账簿，到了每月的月底财务部会跟销售部的销售的业务单据进行核对，保证双方账账核对一致。（二）其他应收款的管理：公司各部门将其形成的出差借款，采购借款写报销单据，交于会计人员审核，会计人员审核无误后交于会计主管和财务经理审批，等到整个流程按次序完成后，会计人员才开始做记账凭证，并登记会记账簿。每年6月和12月中旬会计人员会对个人往来账部进行清理对账，要求各个部门还旧借新。（三）应付账款的管理：公司采购部采购材料，文具形成的应付款需要写请款单并背

3、后贴着购料发票交于财务部，会计人员对单据进行审核、输入金额，然后交于会计主管和财务经理审批。审批通过后，会计人员就会进行账务处理，编制会计记账凭证，登记供应商往来账簿，到每年月底会计会跟采购部的供应商进行对账，保证双方账账核对一致。二、往来账款中存在的不足本公司在处理往来账的时候尽量做到按日常生活中发生的业务进行会计核算，但在其工作过程中出现的一些问题还是值得我们学习和反思的。（一）不定期对账。企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。（二）往来账款不定期清理。公司

4、各部门形成的出差借款，采购借款、各部门备用金应于业务发生后没有及时报销，清理，造成往来账款账目混乱。5（三）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库。（四）出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反财务管理规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。（五）往来款账务处理不规范，往来账账户之间不按业务内容记账。有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款，查起账来，无法使应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根

5、据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。三、解决方案或者改进措施往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。要解决以上问题，除了加强整个社会的制约机制外。加强企业自身的内部控制显得尤为重要。下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。（一）控制环境1、让企业从领导到员工都充分重视往来账款的管理，使他们知道应收款项与公司实实在在的资产联系起来，知道应收款的管理重要性。2、领导个人要严与律己，不准指使财会人员弄虚作假。3、进行产权制度改革，建立现代企业制度。4、选用业

6、务素质好，能力强且有责任心的员工，在有效的激励机制下，调动他们的积极性，便可创造一个良好的控制环境。（二）风险评估　　目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象，因此也没有对往来账款的风险进行评估，以便采取有效措施对往来账款进行管理。事实上，往来账款账目不清，内容混乱，不仅影响会计信息的准确性，而且由于管理上存在漏洞，会使少数人有可乘之机，因而造成企业资产的流失。企业从业务人员到管理人员，都应认识到往来账款中存在的问题会给企业带来不良后果。要按不同性质的问题进行风险评估，建立、分析与管理相关风险的机制。（三）控制活动5往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的控制政

7、策及控制程序，或有了这些政策和程序却没有执行。这些政策与程序主要指岗位分离、授权批准、文件记录、预算控制、实物保全等。下面针对往来账款中存在的问题，说明应建立哪些相应的控制政策和程序：1、涉及销售与收款的内部控制（1）企业应制定信用政策，确定信用标准、信用条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的赊销均应被授权批准，客户信用期限、额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准。（2）销售部门应对赊销客户信用进行调查，对其尚可使用的信用额度等进行审