2191利用管理层专家的工作

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1、2191利用管理层专家的工作利用管理层专家的工作被审计单位：索引号：2191页次：编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：编制说明：1、“利用管理层专家的工作”是指注册会计师利用在会计、审计以外的某一领域具有专长的个人或组织的工作，并且其工作被管理层利用以协助编制财务报表。如果项目组在审计过程中利用了管理层专家的工作，则应编制本底稿。2、本底稿主要用于记录利用管理层专家的工作时项目组执行的审计程序及结果，相关的要求及指引参见审计技术指引《B20利用专家的工作》。3、如果项目涉及的专家是我所的合伙人或员工时，应采用底稿“2194利用事务所内部专家的工作”。4、本底稿蓝字

2、部分为提示性内容，项目组应根据项目实际情况编制，编制完成后需将蓝色字体删除。一、基本情况专家姓名：（应包括专业机构名称与个人姓名）地址：电话号码：传真号码：被审计单位与专家达成一致意见的文件索引（含利用专家工作的具体内容）：专家工作结果或结论的名称和索引：专家工作涉及的报表项目：报表项目本期金额上期金额2013.0842191利用管理层专家的工作　　　　　　二、评价管理层专家的胜任能力、专业素质和客观性1、评价胜任能力和专业素质为了解管理层专家的胜任能力和专业素质，项目组应考虑：·以前与该专家合作的经历；·该专家的资质，包括职业团体或行业协会的会员资格、执业执照或其他外部认证证

3、书；　　·由该专家著作出版的论文或书籍；·与专家进行讨论；·与熟悉专家工作的其他人员进行讨论。如果管理层专家属于外部组织，则项目组应同时从个人及组织层面考虑上述几点以及该组织对专家的工作所实施的质量控制程序。描述项目组的考虑及结论：2、评价客观性如果专家是由企业聘用的，专家的客观性受到威胁的风险就会加大。项目组应考虑谁会对专家的结论进行复核和质疑以及专家在企业内是否向适当的上级汇报。项目组还应考虑专家参与财务报表编制的程度。如果专家通过某种方式与企业产生关联（例如在财务上依赖于企业或对企业进行投资），则专家的客观性受到损害的风险也会增加。在评价管理层专家的客观性时，项目组应考虑

4、：·企业是否对专家进行适当的管理和指导；·专家是否存在不相容的职责而导致职责划分不当（例如：专家负责编制财务报表，同时负责编制关键资产估值，但没有充分的指导和复核）；·专家是否可以客观的工作，未面临达到特定结论的不当压力。·该专家所在的组织是否在财务上依赖于企业或对企业进行投资2013.0842191利用管理层专家的工作描述项目组的考虑及结论：三、了解管理层专家的工作项目组应通过下列程序来了解管理层专家的工作性质、范围和目的：·询问管理层和管理层专家，特别是在管理层专家是由企业聘用且其工作性质、范围和目的未予以正式记录的情况下。·阅读企业与管理层专家之间签订的协议的条款　记录管

5、理层专家的工作性质、范围和目的：为了了解管理层专家的工作，项目组还应考虑：·管理层可以对专家工作实施影响的程度·专家是否受到技术性技能标准及其他职业或行业要求的限制·企业内部是否对专家的工作进行控制（例如，实施程序对专家的工作进行质疑/复核，比如由治理层或拥有专门技能的内部审计人员对专家的工作进行复核）或对专家评估报告中的数据进行控制。记录所执行的程序及其结果（或交叉索引至相关工作底稿）：四、评价管理层专家的工作在利用管理层专家的工作时，项目组应评价将专家的工作用作相关认定的审计证据是否适当。项目组应考虑：·专家的发现或结论的相关性和合理性，以及其与其他证据的一致性；·专家的发

6、现和结论是否被恰当地反映在财务报表中；·与利用专家的发现和结论/报告相关的风险，以及专家工作中的错误对整体审计策略可能造成的影响；·如果专家的工作涉及到使用重大的假设和方法，则应考虑其相关性和合理性；2013.0842191利用管理层专家的工作·如果专家的工作涉及到使用原始数据，需考虑该原始数据相关性、完整性和准确性。在评价管理层专家的工作是否能满足审计的需要时，项目组可执行下列具体程序：询问专家、对其工作进行佐证、测试原始数据、复核专家的报告和结论、与管理层讨论专家的发现和结论、利用其它专家进行评价以及复核该专家的工作底稿。如需了解相关要求和指引，请参见B20.3.3和B20

7、_附录2。记录所执行的程序及其结果（或交叉索引至相关工作底稿）：五、确定管理层专家的工作是否能满足审计的需要在确定管理层专家的工作是否能满足项目组的要求时，项目组应考虑：·对适用的财务报告编制基础要求的了解·对企业及其环境的了解·其他审计程序的结果·与专家工作结果相关的不确定性的程度（例如：与所使用的假设条件将来发生或者结果事件相关的不确定性程度）·在审计中的重大变化，可能影响我们对专家的工作的使用的适当性。如果我们满意专家的工作并认为专家工作的结果在特定环境下是合理的且能够支持财务报表相关